VI. Податкова декларація з податку на прибуток підприємства

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства подається усіма платниками податку на прибуток, крім страховиків, банків, постійних представництв нерезидентів, неприбуткових організації та учасників спільної діяльності без створення юридичної особи, для яких установлено окремі форми декларації. Виключенням також є платники податку на податкових канікулах (які застосовують 0-ву ставку) складають спрощену декларацію з податку на прибуток.

Декларація подається платником незалежно від того, чи здійснювалася господарська діяльність у звітному періоді. Декларація складається наростаючим підсумком за календарний квартал, півріччя, три квартали, рік. Строк подання – не пізніше 40 днів після закінчення відповідного звітного періоду.

Заголовна частина декларації складається з дев’яти рядків та містить інформацію про підприємство, звітні періоди та ін. За відсутності цих даних декларація втрачає статус документа та може бути не прийнята податковими органами.

В основній частині декларації наводяться статті доходів і витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування.

Склад доходів:

- доходи від операційної діяльності;

- інші доходи.

Склад витрат:

- витрати операційної діяльності (в тому числі собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг));

- інші витрати (включають: адміністративні витрати, витрати на збут, фінансові витрати, інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати). При чому до витрат включається від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року.

Доходи та витрати визнаються на підставі первинних документів, які складені за правилами бухгалтерського обліку. Але обчислюються, виходячи з додаткових обмежень чи правил, передбачених для окремих операцій, нормами ПКУ. В результаті, між даними бухгалтерського обліку та податковими розрахунками виникають різниці. Підприємства зобов’язані вести облік тимчасових та постійних податкових різниць за кожною операцією та відображати їх у звітності.

Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності визначається як різниця між сумою доходів і витрат. Податок на прибуток за звітний (податковий) період обчислюється множенням об’єкту оподаткування на ставку податку (у 2013 р. – 19%, з 1 січня 2014 р. – 16%).

В основній частий передбачені рядки для самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Податкової декларації (відповідно до статті 50 розділу ІІ Податкового кодексу України).

Платники податку на прибуток, у яких за звітний рік доход становить більше 10 млн. грн., в річній декларації заповнюють Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток, який підлягає сплаті щомісяця з березня поточного року до лютого – наступного.

Окремі статті декларації розшифровуються у додатках, які є невід’ємною частиною декларації. У чинній декларації 12 додатків. В основній частині біля коду рядка вказані буквені позначення додатку, який розшифровує дану статтю. Якщо інформації немає – то стаття прокреслюється і додаток до неї не складається.

Декларація складається у гривнях без копійок із заокругленням за загальноприйнятими правилами.

Фінансова звітність підприємства є невід’ємним елементом Податкової декларації з податку на прибуток. З 1 січня 2013 року передбачено відображення постійних та тимчасових податкових різниць у IV розділі Звіту про фінансові результати, а також узгодження фінансового результату та податкового прибутку (збитку) (V розділ Звіту про фінансові результати). Суб’єкти малого підприємництва фінансову звітність додають лише до річної декларації.

Платники, які використовують тимчасові пільги з податку на прибуток (підрозділ 4 р. ХХ ПКУ), до декларації додають Звіт про використання вивільнених коштів.

Дата добавления: 2013-12-13