VII. Податкова декларація з податку на додану вартість

Декларацію з податку на додану вартість подають юридичні і фізичні особи, що зареєстровані як платники ПДВ за місцем реєстрації. Для складання декларації можливі два звітні періоди:

- за календарний місяць – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця. Використовують майже всі платники ПДВ;

- за календарний квартал – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу. Можуть використовувати платники, які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток та платники єдиного податку. Для застосування квартального звітного періоду у наступному році разом із декларацією за грудень (ІV квартал) необхідно подати заяву за формою, встановленою додатком 1 до Порядку заповнення декларації.

Для всіх режимів оподаткування (загального і спеціальних) діє одна форма податкової декларації, однак порядок заповнення деяких рядків та додатків буде різнитися. Якщо підприємство знаходиться на спеціальному режимі оподаткування (сільськогосподарські, переробні підприємства), то воно подає окремі декларації:

- за операціями, на які розповсюджується дія спеціального режиму. Сума ПДВ, належна до сплати по такій декларації лишається в розпорядженні платника та/або спрямовується на спеціальний рахунок для цільового використання;

- за загальним операціями, де відображатимуться розрахунки з бюджетом.

Заголовна частина декларації складається з дев’яти рядків та містить інформацію про підприємство, звітні періоди, режими оподаткування та ін. За відсутності цих даних декларація втрачає статус документа та може бути не прийнята податковими органами.

Основна частина декларації складається з чотирьох розділів: І. Податкові зобов’язання. ІІ. Податковий кредит. ІІІ. Розрахунки за звітний період. ІV. Заповнюється службовими особами ДПІ.

Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному періоді. Об'єкти оподаткування – операції з продажу товарів (робіт, послуг), оподатковуються за ставкою 20 %. Винятком є операції, звільнені від оподаткування, та операцій, до яких засто­совується нульова ставка (експортні операції).

Податковий кредит звітного періоду складається із сум по­датків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), основ­них засобів чи нематеріальних активів, що будуть використовуватися в господарській діяльності. До складу податкового кредиту можуть включатися лише суми підтверджені складеними належним чином податковими накладними та сума ПДВ, сплачена митним органам при імпорті товару. Податкова накладна може не виписуватися у виключних випадках: при продажу транспортних квитків, готельних рахунків, при оплаті за послуги зв’язку, вартість яких визначається за показниками приладів обліку. Дозволяється також включати до податкового кредиту суми ПДВ, не підтверджені податковими накладними, при готівковій формі розрахунків, коли сума платіжного документа не перевищує 200 грн. (по касовому чеку з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника).

Декларація заповнюється в гривнях, без ко­пійок. Вона складається за певний звітний період без наростаючого підсумку. Дані за окремими статтями відображаються у двох колонках: у колонці А – обсяги постачання (придбання) без ПДВ, у колонці Б – сума ПДВ. Нарахування податкових зобов’язань і податкового кредиту здійснюється за правилом першої події (оплати або одержання (чи відвантаження) товару). Суми, відображені в декларації, мають бути підтверджені податковими накладними. До декларації додається копія записів у Реєстрі отриманих та виданих податкових накладних, яку подають в електронній формі. Навіть при застосуванні квартального звітного періоду копії реєстрів податкових накладних слід здавати щомісяця.

Платник податку сплачує в бюджет різницю між податковим зобов'язанням і податко­вим кредитом. Від'ємна різниця між податковим зобов'язанням і по­датковим кредитом підлягає відшкодуванню з бюджету або включається до податкового кредиту наступного звітного періоду.

До декларації затверджено 9 додатків. Відповіді додатки подаються у випадку заповнення статі декларації, яку вони розшифровують. Додатки Д1, Д5, Д6, Д7, Д8 – є універсальними для всіх режимів оподаткування; додатки Д2, Д3, Д4 – можуть доповнити лише загальну декларацію; додаток Д9 – може додаватися лише до декларації, складеної за операціями сільськогосподарських підприємств або виробників м’яса та молока, що знаходяться на спеціальному режимі оподаткування.

Дата добавления: 2013-12-13