Контроль ефективності

Оцінка ефективності роботи із запасами в організації, як мінімум, пов'язана з вивченням двох основних проблем: затоварення складів і завищення ціни закупівель.
Затоварення складів. Ревізор повинен перевірити організацію управління запасами в перевіреній організації. Типовими порушеннями є:
• відсутність плану або бюджету закупівель;

• відсутність нормативів запасів сировини, у тому числі страхового та сезонного запасів;

• відсутність аналізу ефективності закупівлі (наприклад, який з варіантів вигідніше: 1) купити велику партію сировини дешевше, а потім зберігати надлишки сировини або шукати на них покупця або 2) купити відразу потрібну кількість сировини, але дорожче);

• відсутність бюджету складських витрат;

• наявність залежаних, непотрібних запасів і т.д.

Дані порушення ведуть до нераціональних витрат, відволікання грошей з обігу, зниження фінансової стійкості організації.

Завищення ціни придбання сировини та матеріалів можливе з різних причин:
• халатність працівників служб матеріально-технічного постачання, які не беруть заходів з аналізу цін на ринку та вибору постачальників;

• особиста зацікавленість окремих співробітників у придбанні матеріалу у конкретного постачальника (родинні зв'язки, отримання матеріальної винагороди і т.п.);
• відповідну вказівку материнської організації для переливу частини прибутку в компанію - постачальника сировини. Виявити такі факти можна тільки шляхом проведення порівняльного аналізу цін придбання сировини та пропозицій на ринку.
Оцінка ефективності організації розрахунків з постачальниками. У багатьох організаціях відділи матеріально-технічного постачання за звичкою працюють з одним і тим же постачальником протягом багатьох років. Звичайно, в цьому є багато позитивних моментів. Однак на ринок виходять багато молоді компанії, готові запропонувати більш низькі ціни при тій же якості сировини. Ревізору необхідно перевірити, чи шукає, аналізує чи служба постачання такі пропозиції.

У багатьох випадках під час укладення договорів не робляться спроби знизити ціни, вимагати знижки за велику партію.

Інший типовою ситуацією є відсутність розстрочок за поставлену сировину, сплата 100%-го авансу.
Часто відсутній план або бюджет розрахунків з постачальниками, в результаті платежі здійснюються стихійно, організація несе збитки, сплачуючи неустойку, пені за прострочення платежу. Під час перевірки операцій з матеріальними цінностями ревізор може натрапити на такі аномальні явища (відхилення від норм), як:

• завищення або заниження норм витрачання матеріалів;
• недоліки в обліку;
• неправильний залік пересортиці матеріальних цінностей;
• неповне оприбуткування матеріалів, що надійшли;
• безпідставні претензії до постачальників;
• відсутність оперативного контролю за виконанням договорів на постачання і відпуск матеріальних цінностей;
• відсутність договорів про повну матеріальну відповідальність матеріально відповідальних осіб;
• недотримання правил зберігання товарно-матеріальних цінностей і охорони;
• дописки товарно-матеріальних цінностей в описи;
• заниження залишку товарів у описах;
• завищення цін на товари;
• крадіжки, підробка документів, привласнення.

Основними джерелами ревізії товарних операцій є:

• договори з постачальниками й покупцями, реєстри оперативного обліку і контролю їхнього виконання (журнал обліку надходження вантажів, книга обліку виконання договорів);
• доручення на одержання і відпуск товарів, книга обліку виданих доручень;
• товарно-транспортні накладні, накладні, рахунки-фактури, платіжні вимоги, платіжні доручення, виписки з рахунків у банках, товарні звіти, звіти касира й касові книги, векселі;
• інвентаризаційні описи, порівнювальні відомості, розрахунки природного убутку, розрахунки витрат на залишок товарів, розрахунки реалізованої торгової націнки;
• акти на списання товарних втрат; регістри аналітичного й синтетичного обліку
• журнали-ордери № 7, відомості, картки складського обліку, товарні книги;
• фінансова, оперативна й статистична звітність тощо.

Послідовність ревізії запасів така:

• Інвентаризація запасів.
• Ревізія прибуткових і видаткових документів.
• Звіти матеріально відповідальних осіб.
• Регістри аналітичного обліку.
• Головна книга.
• Фінансова звітність.

Отже можна сказати, що ревізія як складова контрольно інформаційної підсистеми управління підприємством є певним важелем зі сторони контролюючого органу, який не просто карає, а й попереджає та застерігає.

Рекомендована література:

1. Усач Б. Контроль і ревізія. Підручник. - К.: Знання, 2002 - 253

2. Ревізія і контроль у промислових підприємствах /Бутко А.Д. – К.; 2002, - 130 с.

3. Мулінова-Савіна Г.Г. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч. посібник. – К.:КНЕУ, 2003. 202 с

4. Дерій В.А. Контроль і ревізія в сільському господарстві: Курс лекцій для студентів ВНЗ III-IV рівня акредитації за спеціальністю 7.050106 “Облік і аудит”. – Тернопіль: Джура, 2002. – 64 с

Завдання для самоконтролю:

1. Дайте визначення сутності матеріальних запасів

2. Яка може бути оцінка системи внутрішнього контролю?

3. Як відбувається контроль дотримання законодавства?

4. Як відбувається контроль ефективності?

Дата добавления: 2013-12-13