Тема 2. Аудит цикла закупок

1. Понятие и учет товарно-материальных запасов (ТМЗ) и взаимосвязь счетов цикла закупок.

Цель занятия: Дать понятие товарно-материальных запасов, их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита ТМЗ, составить примерную программу аудиторской проверки.

1.Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. – Алматы: Экономика, 2000.

1. Понятие и учет ТМЗ и взаимосвязь счетов цикла закупок. Товарно-материальные запасы (ТМЗ) – это активы в виде готовой продукции, товаров предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта, в том числе товары в пути, незавершенное производство, запасы сырья, топлива, материалов, комплектующих изделий, тары и т.д., предназначенных для использования в производственном процессе и выполнение работ, оказания услуг.

2. Аудит ТМЗ и направления проверки. Аудит ТМЗ начинается с инвентаризации, одновременно проводится проверка состояния складского учета, правильность заполнения всех реквизитов на карточках.

Проверка ведения первоначального учета, сохранность, использование и организация отпуска сырья и материалов. Здесь следует обратить внимание на соблюдение порядка хранения на складах, в соответствии мест хранения – условиям сохранности, т.е. аудитор должен провести обследование складского хозяйства; обращает внимание на правильность эксплуатации складских помещений.

Правильность составления материальных отчетов по складу. Составляет материально-ответственное лицо в 2-х экземплярах. Аудитор проверяет, составлен ли договор о материальной ответственности.

Аудитору следует проверить правильность ведения бухгалтерией синтетического и аналитического учета.

Действия аудитора	Источники информации	Сроки
1. Проверка правильности соответствия показателей баланса и главной книги	Баланс и главная книга.
2. Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета	Первичные документы, счета-фактуры, накладные, журналы ордера №6,7,10, ведомости учета ТМЗ, материальные отчеты, доверенности, главная книга.
3. Проверка наличия и сохранности ТМЗ, своевременность и правильность проведения инвентаризации	Договора, первичные документы, карточки складского учета, акты инвентаризации, сличительные ведомости.
4. Проверка складского учета материалов, проверка оформления первичных документов, обеспечение предприятия производственными запасами на последнюю отчетную дату	Карточки складского учета, первичные документы.
5.Проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов, правильность проведения бух. записей	Первичные документы, счета-фактуры, сертификаты, тех. паспорта, карточки складского учета, журналы ордера, главная книга.
6. Проверка обоснованности операций по отпуску ТМЗ в производство и правильность отражения их на счетах.	Первичные документы, расходные накладные, требования на отпуск материалов, лимитно - заборные карты, ведомость по движению материалов.
7. Проверка методов учета затрат.	Учетная политика, ведомость учета по движению материалов
8. Проверка документального оформления и осуществление учетных записей по операциям связанным с переработкой и реализацией материалов сторонним организациям.	Договора, калькуляция, доверенность, товарно-транспортные накладные, акты о приемке
9. Изучение актов, решений администрации и др. документов на списание ТМЗ и недостач сверх установленных норм, естественной убыли, в следствии их порчи и уценки.	Приказы администрации на списание недостач, акты инвентаризации, сличительные ведомости, сведения о рыночных ценах на аналогичную продукцию

1. Каким стандартом регулируются вопросы ТМЗ и их учет?

3. На какие виды подразделяется документация проверки ТМЗ?

4. Как проводить проверку складского учета материалов?

5. Как проводится аудит ТМЗ в бухгалтерии предприятия?