Тема 5. Аудит денежных средств

Основные вопросы темы:

1. Понятие, учет и аудит денежных средств в кассе.

2. Аудит денежных средств в банке и других счетах.

3. Аудит денежных средств на валютном счете и основные утверждения, подлежащие проверке в ходе аудита.

Цель занятия: Дать понятие денежным средствам, находящимся на текущих, корреспондентских счетах в кассе, в банке и на специальных счетах. Дать характеристику порядка отражения их в учете и объяснить значение проведения аудита денежных средств предприятия; составить примерную программу аудиторской проверки.

Литература:

1.Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. – Алматы: Экономика, 2000.

2.МСА.

3.СБУ 4.

1. Понятие, учет и аудит денежных средств в кассе. Для учета денежных средств в кассе предназначены для учета денежных средств в кассе предназначены документы: приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал регистрации ПКО и РКО; кассовая книга; журнал ордер №1, ведомость №1, главная книга, баланс.

Аудит денежных средств в кассе. Проверка денежных средств в кассе начинается всегда с инвентаризации. Основными нормативными документами регламентируется порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта является временное положение (порядок) ведения кассовых операций в народном хозяйстве РК утвержденный правлением Национального банка РК в 1993 г., изменения и дополнения к нему.

Аудитор появляется на предприятии и определяет свои действия по трем этапам: 1) инвентаризация; 2) проверка полноты и своевременности поступления денежных средств в кассе; 3) правильность списания денег на расходы.

1. Инвентаризация производится немедленно по прибытию аудитора на предприятие. При инвентаризации аудитор выявляет:

а) имеется ли на предприятии постоянно действующая инвентаризационная комиссия;

б) совмещает ли кассир другие обязанности;

в) составлен ли договор с материально-ответственными лицами и ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций.

2. Аудитор принимается за проверку кассовых документов сплошным методом, особенно правильность оприходования денежных средств в кассу, за правильностью оприходования денежных средств по чекам;

3. Аудитор проверяет правильность получения денег из др. источников:

а) остаток подотчетной суммы сверяется с авансовым отчетом и с журналом ордером №7;

б) получение денег за приобретение ТМЗ сверяется с расходными накладными и другими операциями по складу.

Аудитор обращает внимание на правильность заполнения ПКО. Аудитор проводит сверку ПКО с журналом регистрации.

4. Аудитор проверяет правильность выдачи денег из кассы:

а) обращает внимание на наличие всех реквизитов на РКО;

б) сверяет записи в РКО с журналом регистрации выдаче денег из кассы;

в) правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета и состояние бухгалтерских проводок.

Дата добавления: 2013-12-13