Нормативная база аудита кредитных операций

Роль и значение аудиторской проверки кредитных операций.

Одним из наиболее важных разделов аудита кредитных операций в коммерческом банке (общая программа ориентирована на изучение широкого спектра вопросов – от общей оценки организации кредитного процесса до анализа качества кредитного портфеля) является программа аудита бухгалтерского учета кредитных операций.

В первую очередь это обусловлено тем, что данный раздел вплотную связан с основной целью аудита годовой бухгалтерской отчетности – подтверждением его достоверности. Кроме того, жесткая регламентация бухгалтерского учета кредитных операций со стороны Национального банка Казахстана требует от аудитора подробного изучения уровня соответствия порядка бухгалтерского учета в банке действующим нормативным актам.

Требование Национального банка Казахстана к аудиторским проверкам, программа аудита должна быть направлена на изучение бухгалтерского учета:

-операций по выдаче и погашению кредитов;

-начисленных и полученных процентов;

-полученного обеспечения;

-просроченной задолженности по основному долгу и процентам;

-сформированного резерва на возможные потери по ссудам.

Таким образом, в качестве основных целей аудита бухгалтерского учета кредитных операций можно рассматривать оценку соответствия порядка бухгалтерского учета действующим нормативным актам и проверку полноты формирования и правомерности использования резерва на возможные потери по ссудам.

Нормативной базой для аудитора являются Законы РК:

- «О бухгалтерском учете»,

- «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РК»,

- Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РК, утвержденные приказом НБ РК (с последующими изменениями и дополнениями),

- «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков»,

- Инструкция НБ РК «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с последующими дополнениями) и другие акты НБ РК, регламентирующие порядок отражения в бухгалтерском учете выданных кредитов, полученного обеспечения, процентов и резерва на возможные потери по ссудам.

Кроме того, аудитору следует ознакомиться с учетной политикой банка и внутрибанковскими инструкциями в части бухгалтерского учета кредитных операций.

В качестве источника информации используются материалы кредитных досье:

- кредитные договоры,

- дополнительные соглашения,

- документация по оформлению обеспечения: договоры залога, поручительства, банковские гарантии, финансовая отчетность заемщиков и т. д.),

- расшифровки остатков по балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета на дату подтверждения отчетности,

- выписки со ссудных счетов клиентов, включенных в аудиторскую выборку,

- первичные бухгалтерские документы (документы дня), на основании которых выполнялись соответствующие проводки.

Дата добавления: 2013-12-13