Аудит депозитных операций

Экономическое содержание банковских активов и пассивов.

Тема лекции №8. Аудит активных и пассивных операций.

Основные вопросы:

1. Экономическое содержание банковских активов и пассивов.

2. Аудит депозитных операций.

3. Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.

Банковские активы, как и пассивы состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов - земля, здания, принадлежащие банку; текущие - денежная наличность банков, учтенные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и инвестиции. С точки зрения ликвидности и прибыльности можно выделить четыре группы банковских активов.

Первая группа банковских активов - первичные резервы. Это самые ликвидные активы к которым относятся денежная наличность банка, чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования, средства на корр.счетах в других коммерческих банках. Такие активы не приносят дохода, но служат главным источником ликвидности банка.

Вторая группа активов - вторичные резервы. Это приносящие небольшой доход но высоколиквидные активы к которым относятся векселя ля и другие краткосрочные бумаги, ссуды до востребования и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам. Основное назначение данной группы активов - служить источником пополнения первичных резервов.

Третья - самая важная часть банковских активов - портфель банковских ссуд. Банковские ссуды наиболее доходные, но и наиболее рискованные активы. Данная группа активов - главный источник прибыли банка.

Четвертую группу банковских активов образует портфель ценных бумаг (портфель банковских инвестиций). Формирование данного портфеля преследует две цели: приносить банку доход и быть дополнением вторичных резервов по мере приближения сроков погашения долгосрочных ценных бумаг и превращения их в краткосрочные.

До 80% банковских активов приходится на учетно-ссудные операции, или кредитные, операции и операции с ценными бумагами. К первому виду относятся операции по предоставлению ссуд. Операции, в которых банки выступают в качестве гарантов, но не вкладывают собственные средства, не фигурируют в активе баланса, а отражаются на забалансовых счетах и называются забалансовыми. кроме различных видов гарантий сюда входят неиспользованные обязательства предоставить кредиты, срочные сделки с валютами и ценными бумагами, разнообразные посреднические и доверительные операции. На современном этапе резко возросла доля банковской прибыли, полученной от забалансовых операций.

При проведении аудита депозитных операций строго проверяется:

1) Правильность открытия и ведения депозитных счетов.

2) Проверка соблюдения условий депозитных договоров.

3) Проверка учета депозитных операций.

4) Проверка правильности и своевременности уплаты банками процентов по депозитам

По аудиту депозитных операции должно быть установлено:

1) Депозитный счет открывается банками на основании договора в срок и на срок, указанный в договоре.

2) Все условия по депозитному счету должны быть выполнены в точном соответствии с договором.

3) Ведение на каждом лицевом счете в аналитическом учете по вкладчику (отдельно по каждому договору), по срокам, размещению и уровню процентных ставок.

4) Соответствие порядку, изложенному в «Положении о порядке начисления процентов по операциям, связанных с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Дата добавления: 2013-12-13