Принятые сокращения

Вопрос 3

Вопрос 2

Освобождение от уплаты НДС – это право, которым можно воспользоваться, либо не воспользоваться. Этим правом могут воспользоваться организации, п/п, общая выручка которых за 3 предшествующих освобождению месяца не превысило 2 млн руб без НДС.

Освобождение не предоставляется организациям и п/п, реализующим подакцизные товары и ввозящие товары на территорию РФ.

Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев в уведомительном порядке. Право утрачивается в случае, если выручка за 3 последовательных месяцев превышает 2 млн руб, либо если происходит реализация подакцизных товаров.

Организации, получившие освобождение от уплаты НДС, будут включать входящий НДС в свои расходы.

Пример: ЗАО приобрело ОС на сумму 118 тыс руб, из них 18 тыс руб – НДС. Укажите затраты ЗАО в случае, если оно является плательщиком НДС, и в случае, если оно освобождено от уплаты НДС.

Если организация явл плательщиком НДС, то она имеет право снижать НДС, то есть сумма на уплату ОС может быть снижена на 18 тыс – на НДС. Если организация освобождается, то расходы будут отражаться в полной сумме, то есть все 118 тыс будут отражаться в расходах.

Помимо того, что организация может получить право от освобожд от уплаты НДС, + существуют ещё операции, освобождаемые от НДС:

v реализация медицинских товаров и услуг согласно перечню, утверждённому правительством;

v реализация услуг по перевозке пассажиров кроме обычного и маршрутного такси;

v осуществление банками банковских операций, кроме инкассации;

v реализация услуг учреждениями культуры и искусства (согласно перечню);

и др.

Входящий НДС по товарам, услугам, работам, которые use в операциях, освобождённых от уплаты НДС, к вычету не принимаются и включаются в затраты.

Пример: медицинский центр оказывает населению услуги, освобождённые от НДС. В текущем отчётном периоде реализовано медицинских услуг на сумму 100 руб. Расходы центра составили 59 руб, из них 9 руб – входящий НДС. Необходимо рассчитать прибыль центра.

100-59 = 41 руб.

Определение места реализации для целей НДС.

НДС облагаются товары, работы, услуги, реализованные или переданные безвозмездно только на территории РФ.

Сущ определённые правила, содержащиеся в статьях 147, 148 для определения места реализации для целей НДС.

1. Критерии определения места реализации для товаров:

Товар будет считаться реализованным на территории РФ, если выполняется хотя бы одно из условий:

- товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Если выполняется хотя бы одно из условий, то местом реализации признаётся территория РФ. Если товар вывозится за границу (экспорт), то при соблюдении ряда условий возможно применение ставки НДС в 0%.

2. Критерии определения места реализации для услуг:

Критерии будут различными в зависимости от вида услуги. Примеры:

- если услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, то местом реализации признаётся РФ (реставрация, монтаж зданий), если за пределами РФ – НДС не будет возникать;

- местом реализации выполненных работ, либо оказанных услуг, связанных с движимым имуществом, признаётся РФ в том случае, если имущество находится на территории РФ (сборка автомобиля, техническое обслуживание агрегатов);

- местом реализации транспортных услуг будет признаваться РФ, если хотя бы 1 из пунктов отправления/назначения находится на территории РФ;

- для таких услуг, как искусство, культура, образования, физкультура, туризм, отдых, спорт, важно место фактического оказания услуг. Например, если какой-нибудь семинар по развитию физкультуры РФ проводится на пределами РФ, то НДС облагаться он не будет, а если на территории РФ, то НДС облагаться будет.

Для всех остальных место реализации определяется по месту деятельности исполнителя, кроме конституционных, юридических, бухгалтерских, инженеринговых, маркетинговых, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и ряда других услуг. Местом реализации таких услуг признаётся местонахождение покупателя. Полный перечень этих услуг содержится в статье 148 НК РФ.

Также для целей НДС важно место регистрации как покупателя, так и продавца, то есть если организация зарегистрирована на территории РФ, то соответственно и все работы, услуги будут считаться реализованными на территории РФ.

Пример: ЗАО оказывается японской компании маркетинговые услуги, исследуя для неё потенциальный объём рынка сбыта. 1 вариант: японская фирма не имеет постоянного представительства в РФ, 2 вариант: японская фирма имеет постоянное представительство в РФ. Определить, в каком случае маркетинговые услуги будут облагаться НДС. Ответ: в первом случае не будет возникать НДС, во втором случае будет.

Дата добавления: 2013-12-13