Тема: Кассовый метод, метод начисления, методы признания доходов и расходов

Задача 4: ЗАО «Пончик» владеет 40% акций фирмы «Баранка», кот в свою очередь владеет 65% акций компании «Бублик» и 50% акций фирмы «Сухарик». Определить, какие из этих компаний явл взаимозависимыми.

Решение:

1) компании «Пончик» и «Баранка» явл прямо взаимозависимыми;

2) компании «Баранка» и «Бублик» явл напрямую взаимозависимыми;

3) компании «Баранка» и «Сухарик» явл напрямую взаимозависимыми;

4) компании «Бублик» и «Сухарик» явл косвенно взаимозависимыми;

5) компании «Пончик» и «Бублик» явл косвенно взаимозависимыми;

6) компании «Пончик» и «Сухарик» явл косвенно взаимозависимыми.

Задача 5: явл или однородными или идентичными товары:

1. Водка «Столичная» и «Гжелка», выпускаемая разными производителями;

2. Водка «Столичная» и «Гжелка», выпускаемая одним производителем;

3. Клубничный йогурт «Данон» и «Эрман» с одинаковым содержанием жира;

4. Автомобиль «Форд Фокус» отечественной и импортной сборки;

5. Нефть, добытая из разных скважин, примерно с одинаковыми характеристиками.

Ответ:

1. Не явл однородными или идентичными товарами, поскольку разные производители;
2. Не явл однородными и идентичными, поскольку один производитель и один вид продукта;
3. Не явл однородными или идентичными, т.к. разные производители;
4. Разные страны;
5. Возможно, как решит суд.

Задача 6: московская фирма «Софт Дринкс» продала в отдалённый район Чукотки большую партию своей «Софти колы лайт» по цене, превышающей себестоимость на 0,5 %. Налоговая инспектор собирается применить к «Софте колы лайт» рыночные цены «Колы лайт» другого производителя, продаваемой на Чукотке значительно дороже. Ёмкость бутылок совпадает. Прокомментируйте успешность действий налогового инспектора.

Ответ: Нет, так как совершенно другой производитель.

Задача 7: Московская фирма «Софт Дринкс» продала в отдалённый район Чукотки большую партию своей «Софти колы лайт» по цене, превышающей себестоимость на 0,5 %. Налоговая инспектор собирается применить к «Софте колы лайт» рыночные цены той же «Софти Колы Лайт», продаваемой в другом регионе России значительно дороже. Ёмкость бутылок совпадает. Прокомментируйте успешность действий налогового инспектора.

Решение: нужно доказать, что сделка совершена на сопоставимых условиях. Разные регионы, разная платёжеспособность регионов, поэтому применить нельзя рыночные цены.

Задача 8: ЗАО занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11 800 000 руб. Из них НДС 1 800 000 руб. Себестоимость проданных кормов 5 900 000 руб. Из них НДС 900 000 руб. Расходы ЗАО включают в себя:

1) Амортизация ОС 400 тыс. руб;

2) з/п персонала 800 тыс. руб;

3) начисления на з/п 200 тыс. руб;

4) аренда торговых помещений без НДС 1 млн. руб.

В прошлом году ЗАО получило налоговый убыток 1 400 000 руб. Составить расчёт по налогу на прибыль.

Решение:

№ п/п	Доходы/расходы	Сумма, руб
	Реализационные доходы:
- выручка (за вычетом НДС)	10 000 000
	Расходы реализационные:
- с/с	(5 000 000)
- амортизация	(400 000)
- з/п	(800 000)
- соц страх	(200 000)
- аренда	(1 000 000)
Сумма расходов	(6 000 000)
	Прибыль от реализации	10 000 000 – 6 000 000 = 3 400 000
	Внереализационные доходы:	- (нет)
	Внереализационные расходы:	- (нет)
	Прибыль за отчётный период до вычета убытков прошлых лет	3 400 000 + – 10 000 =
	Убытки прошлых лет	()
	Налогооблагаемая прибыль
	Налог на прибыль	0 000*0, =
	Федеральный компонент	0,0*0 000 =
Региональный компонент	0, *0 000 =

Безвозмездно переданное имущество не включается в налоговую базу по налогам на прибыль, если:

1) доля передающей организации в УК принимающей организации превышает 50%;

2) если доля организации-получателя в УК передающей организации превышает 50%;

3) если передающая сторона – физическое лицо, и её доля в УК принимающей организации превышает 50%.

При этом стоимость полученного имущества не признаётся доходом, если в течение одного года со дня его получения за исключением денежных средств оно не передано третьему лицу.

Пример: ЗАО «Пончик», 100% акций которого принадлежат гражданину Пончикову, входит в Состав учредителей 2х компаний. ЗАО «Бублик» - доля участия 50%, ЗАО «Баранка» доля участия – 70%. В течение года между фирмами имели место следующие операции:

1. В январе текущего года ЗАО «Пончик» получило безвозмездно оргтехнику от Пончикова рыночной стоимостью в 10 млн руб, мебель рыночной стоимостью в 20 млн руб и денежные средства на сумму 50 млн руб.

2. В этом же месяце ЗАО «Пончик» безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО «Бублик», а мебель ЗАО «Баранка». Кроме этого обеим компаниям было передано безвозмездно по 5 млн руб.

Опишите налоговые последствия этих операций для перечисленных компаний.

Ответ: переданное Пончиковым безвозмездно имущество (кроме денег), а именно оргтехника и мебель, было передано третьему лицу в течение года, поэтому будет включаться в налоговую базу т.к. не выполнено требование по передаче в течение года имущества третьему лицу.

Стоимость полученного имущества и денег ЗАО «Бублик(ом)» будет включаться в налоговую базу по налогу на прибыль, т.к. доля участия ЗАО «Пончик» в ЗАО «Бублик» не превышает 50%,

Стоимость полученного имущества ЗАО «Баранка» и денег не будет включаться в налоговую базу налога на прибыль, то есть не будет облагаться налогами, т.к. доля участия ЗАО «Пончик» в ЗАО «Баранка» превышает 50%, но при условии, что это имущество не будет передано в течение года третьим лицам.

Расходы, кот не учитываются при расчёте налога на прибыль. Логика обложения налогом на прибыль в отношении расходов:

1) любой обоснованный и документально подтверждённый расход, понесённый организацией в связи с её производственной и иной деятельностью, направленный на получение дохода, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Документально подтверждёнными считают затраты, оформленные документами в соответствии с законодательством РФ, либо в соответствии с обычаями делового оборота.

Пример: в ходе годового аудита ЗАО за текущий год были выявлены след расходы, кот уменьшили налогооблагаемую прибыль:

1) сумма оплаты консультационных услуг, при этом договор на оказание услуг и акт приёмки и передачи услуг отсутствует;

2) оплата тур путёвки для директора и её супруги, при этом все документы имеются;

3) остаточная стоимость автомобиля, переданного безвозмездно другому п/п, все документы имеются;

4) стоимость гостиницы в Париже, куда ездил сотрудник ЗАО в деловую командировку, имеется только счёт от гостиницы на французском языке.

Будут ли эти расходы уменьшать налоговую базу?

Решение:

1) документы отсутствуют, поэтому необоснованно внесено в расходы

1) к деятельности не относится, необоснованный расход;

2) необоснованный расход;

3) расход обоснованный, т.к. командировка деловая + имеется счёт, кот относится к первичным документам, поэтому расход считается документально подтверждённым.

Задача 10: ЗАО «Баранка», 51% акций которого принадлежат гражданину Баранкину, входит в состав учредителей 2х компаний. ЗАО «Кекс» с долей участия 60%, ЗАО «Плюшка» доля участия 50%. В текущем году между компаниями имели место след операции:

1) в феврале ЗАО «Баранка» получило от акционера безвозмездно оргтехнику стоимостью 20 млн руб, мебель стоимостью 40 млн руб, и денежные средства на сумму 100 млн руб;

2) в этом же месяце ЗАО «Баранка» безвозмездно передало оргтехнику ЗАО «Кекс», а мебель ЗАО «Плюшка» и соответственно каждой кампании по 50 млн руб;

3) в марте текущего года ЗАО «Баранка» получило от ЗАО «Плюшка» грузовик рыночной стоимостью 2 млн руб. Первоначальная стоимость грузовика в налогом учёте плюшки – 5 млн руб, накопленный износ – 2,5 млн руб.

Опишите налоговые последствия для всех этих компаний.

Решение:

1) поскольку менее чем за год осуществилась передача имущества Баранкина ЗАО «Баранкой» третьим лицам, всё имущество кроме денежных средств будет облагаться налогом;

2) оргтехника не будет облагаться, если в течение года не будет передана третьим лицам, поскольку доля участия более 50%;

3) 5 – 2,5 = 2,5 - в расходы ЗАО «Плюшка» включаться не будет, а в доходы «Баранка» включаться будет.

Баранка – 62,5

Кексу меньше всего будет доначислен налог: 0

Плюшка – доходы, кот будут облагаться налогом - 90

Задача 11:

Данные о фин результатов ЗАО (без НДС):

- продано товаров на 20 млн руб;

- на прово израсход материалов на 4 млн руб;

- начислена работникам з/п 6 млн руб;

- начисления на з/п – 1 560 тыс руб руб;

- амортизация - 2 440 тыс;

- аренда производственного помещения – 4 200 тыс;

- 100 тыс получено с депозита в виде банковских процентов;

- отрицательная курсовая разница – 50 тыс руб;

- в прошлом году ЗАО получило 350 тыс убытка.

Составить отчёт по налогу на прибыль.

№ п/п	Доходы/расходы	Сумма, руб
	Реализационные доходы:
- выручка (за вычетом НДС)	20 000 000
	Расходы реализационные:
- материалы	(4 000 000)
- амортизация	(2 440 000)
- з/п	(6 000 000)
- начисления на з/п	(1 560 000)
- аренда	(4 200 000)
Сумма расходов	(18 200 000)
	Прибыль от реализации	20 000 000 – 18 200 000 = 1 800 000
	Внереализационные доходы:
- проценты с депозита	100 000
	Внереализационные расходы:
- курсовая разница	50 000
	Прибыль за отчётный период до вычета убытков прошлых лет	18 000 000 + 100 000 – 50 000 = 1 850 000
	Убытки прошлых лет	(350 000)
	Налогооблагаемая прибыль	1 850 000 – 350 000 = 1 500 000
	Налог на прибыль	1 500 * 200 000 = 300 000
	Федеральный компонент	1 500 000 * 0,02% = 30 000
Региональный компонент	300 000 - 30 000 = 270 000

Задача 12: ЗАО, производит мороженое use метод начисления для признания доходов и явл плательщиком НДС. Доходы и расходы:

1) доходы от сдачи в аренду части склада другой компании; - внереализац доходы

2) дивиденды, уплаченные акционерам; - внереализац расходы (

3) стоимость сырья, полученного безвозмездно не от акционера; - внереализац доходы (7)

4) проценты по банковскому кредиту; - внереализац расходы

5) амортизация про-ной линии; - реализац расходы

6) аванс от покупателя; -

7) штрафы и санкции, уплаченные в бюджет; - внереализац доходы (3)

8) положительная курсовая разница; - внереализац доходы (2)

9) выручка от продажи грузовика; -

10) остаточная стоимость проданного грузовика; -

11) аванс, перечисленный поставщику; -

12) банковский кредит; - внереализац расходы (1)

13) з/п работников; - реализац расходы (2)

14) начисления на з/п директора; - реализац расходы (4)

15) аванс за годовую аренду про-ных помещений; - внереализац доходы (5)

16) платёж за аудиторские услуги;

17) оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО, доля участия 50%; - внереализац доходы (1)

18) оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;

19) подарки сотрудникам ЗАО на Новый Год;

20) оплата членского взноса в организацию производителей;

21) передача материалов в виде вклада в УК в устав дочернего п/п;

22) передача товара на реализацию по договору комиссии;

23) выручка от реализации без НДС;

24) НДС, полученный от покупателей (входящий НДС);

25) налог на прибыль, уплаченный в бюджет;

26) премия работникам цеха за результаты труда по итогам года;

27) оплата подписки для работников на журнал;

28) оплата питания работников цеха согласно положению коллективного договора;

29) оплата абонементов в спортивный зал для работников;

30) выплаты материальной помощи работникам;

31) расходы по ремонту про-ного оборудования;

32) штраф, полученный от покупателя за нарушение срока оплаты отгруженных товаров;

33) оплата рекламы товаров на телевидении.

Распределить по доходам и расходам.

Задача1: выручка ЗАО за 2008 год с НДС составила 4млн 602 тыс руб, в том числе:

1 квартал – 590 тыс

2 квартал – 1 млн 416 тыс

3 квартал – 1млн 298 тыс

4 квартал – 1 млн 298 тыс

За первое полугодие 2009 года ЗАО получило выручку с НДС в сумме 2 млн 242 тыс руб, в том числе:

1 квартал – 708 тыс

2 квартал – 1 млн 534 тыс

ЗАО уплачивает НДС по ставке 18%

Определите, может ли ЗАО use кассовый метод по налогам на прибыль в 2009 году.

Если выручка без НДС не будет превышать 1 млн рублей,

Разница:

Оба метода позволяют определить момент отражения доходов и расходов в налоговом учёте. Какой метод выбираем при учёте доходов, такой метод и будет перекидываться при расчёте расходов. По методу начисления доходы отражаются в налоговом учёте после перехода права собственности (в момент отгрузки, передачи товара), кассовый метод – доходы будут отражаться в момент поступления денег не важно, каким способом (нал, безнал, цб и т.д.).

Суть методов в моменте признания доходов, то есть время, когда отразить.

Задача 2: в январе текущего года ЗАО отгрузило партию товаров покупателю на сумму 472 тыс руб (с НДС). Покупатель перечислил 236 тыс на счёт продавца в феврале текущего года. В марте этого же года между фирмами был произведён взаимозачёт на сумму 23 тыс 600 руб. В апреле текущего года покупатель передал продавцу в счёт оплаты вексель на сумму 212 тыс 400 руб. Вексель погашен в мае текущего года.

1. Определить выручку для расчёта налога на прибыль по кассовому методу.

2. Определить выручку для расчёта налога на прибыль по методу начисления.

Кассовый метод:

1. Февраль без НДС – 236/1,18 = 200 тыс
2. Март без НДС – 23,6/1,18 = 20 тыс
3. Май без НДС (поступление денег будет только в мае, поэтому рассчитываем) – 212,4/1,18 = 180 тыс

По методу начисления:

Январь – 472/1,18 = 400 тыс

Задача 3:

В январе текущего года ЗАО отправило за границу партию товаров на сумму 2 тыс долл США без НДС. Оплата получена в феврале. Курс доллара, установленный ЦБ РФ составил на дату отгрузки 26,5 руб за 1 долл США, на дату оплаты – 27 руб за 1 долл.

В феврале текущего года ЗАО продало партию товаров. По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в у.е. с привязкой в долл и составило 5 тыс у.е без НДС. Оплата получена в марте. Курс долл США ЦБ РФ составил на дату отгрузки 26 руб за 1 долл США, а на дату оплаты 25 руб за 1 долл США.

ЗАО продало партию тов в мае текущего года за 472 тыс руб с НДС. По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 10 дней после их получения. При этом он должен уплатить 0,5% от стоимости товаров за каждый день, предоставленный отсрочке платежа. Покупатель оплатил товары и % за 10 дней отсрочки в июне.

Стоимость товаров, отгруженных обществом в июле, составило 1 млн 180 тыс (180 тыс НДС). В оплату товаров покупатель выдал собственный процентный вексель. Номинал векселя – 1млн 180 тыс руб. Вексель погашен в августе. Проценты по векселю составили 20 тыс руб.

Определите суммы выручки внереализационных доходов и расходов и укажите момент их возникновения для каждой указанной операции как по методу начисления, так и по кассовому методу. НДС суммы дисконта по векселю не учитывать.

Решение:

Февраль

(на дату отгрузки): 2000*26,5 = 53000 руб

(на дату оплаты): 2000*27 = 54000 руб

Метод начисления

В январе отгрузили на 53 000 руб. – выручка (доход от реализации)

В феврале: 54 000 – 53 000 = 1000 руб (внереализационный доход) – положительная курсовая разница.

Кассовый метод

Делаем запись в налоговом учёте

Февраль: (на дату оплаты) 2000*27 = 54000 руб

На дату отгрузки 5000*26 = 130000 руб

На дату оплаты: 5000*25 = 125000

Метод начисления

В феврале: 130000 руб – выручка

130000 -5000 = 125000 – (внереализационные расходы) отрицательная курсовая разница

Кассовый метод

Март: 125000 руб

472000/1,18 = 400000 руб (без НДС)

Рассчитываем доход от процентов: 400000*0,5%*10 дней = 400000*0,005*10 = 20000 руб – внереализационный доход.

Метод начисления

В мае: 400000 руб

В июне: 20000 руб

Кассовый метод:

Июнь 20000 руб

Стоимость товаров без НДС = 1млн руб

Внереализационный доход (проценты) = 20 000

Метод начисления

Июль 1 000 000

Август 20 000

Кассовый метод

Август 1 200 000

Задача: доходы и расходы ЗАО за янв текущего года:

1) отгружено п-ции покупателям на сумму 1млн 888 тыс руб. НДС 288 тыс;

2) в оплату отгруженной ранее п-ции получены денежные средства от покупателей на сумму 1млн 180 тыс руб, из них 180 тыс НДС. Из этой суммы только 50% относится к отгрузкам января, остальная оплата относится к прошлогодним отгрузкам;

3) Стоимость потребительских материалов, использованных в про-ве в январе составил 1162000, из них 162 тыс НДС. Из них оплачено 80% в январе и 20% в феврале;

4) начислена з/п работникам за январь на сумму 120 тыс руб. Страховые взносы на зарплату – 31200 руб. З/п выплачена в феврале, страховые взносы переведены в гос. резервные фонды так же в феврале;

5) в январе выплачена з/п за декабрь прошлого года в сумме 100 тыс руб. В январе преечислены страховые взносы с з/п декабря в сумме 26 тыс руб;

6) в январе получен безвозмездно компьютер от другой компании, являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость компьютера 30000 без НДС. Первоначальная стоимость 60000. Накопленный износ 20000 руб;

7) амортизация ОС за январь составила 60000 руб. Только 70% ОС оплачено;

8) в январе получена предоплата покупателя на сумму 59000 руб. Из них 9000 НДС, Отгрузка товара этого покупателя произошла в феврале;

9) в январе начислены проценты по банковскому кредиту в сумме 120000 руб. Проценты выплачены в феврале;

10) в январе выплачены проценты, начисленные по банковскому кредиту за декабрь в сумме 120000 руб;

11) в январе сделана предоплата производственных материалов в сумме 82600 руб, из них 12600 НДС, материалы получены в феврале;

12) в январе произведена оплата за услуги производственного назначения в сумме 472000 руб, из них 72 тыс НДС. Из них услуги оказаны в прошлом году.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО за январь, use кассовый метод и метод начисления.

Решение задачи должно быть оформлено в виде таблицы.

Решение:

Для себя

№ пункта	Метод начисления	Кассовый метод
	500000 руб
	800000руб

Тема: НДС

1. Сущность НДС.

2. Освобождение от уплаты НДС.

3. Определение места реализации товаров, работ, услуг для целей НДС,

Задача: п/п А занимается заготовкой древесины, которую оно продаёт п/п Б за 100 рублей + НДС. П/п Б обрабатывает полученную древесину и продаёт её мебельной фабрике В за 300 руб + НДС. Произведённая мебель продаётся фабрикой гражданину за 800 руб +НДС. Базовая ставка НДС 18%.

1й способ расчёта налога (на практике не use):

Добавленная стоимость (ДС) п/п А – 100 руб

-//- п/п Б – 200 руб

-//- п/п В – 300 руб

1) 0,18*100 = 18 руб

2) 0,18*200 = 36 руб

3) 0,18*300 = 90 руб

2й метод расчёта налога (практический метод):

I этап – Расчёт исходящего НДС (это НДС, начисленный на сумму выручки от продаж).

А: 0,18*100 = 18 руб

Б: 0,18*300 = 54 руб

В: 0,18*800 = 144 руб

II этап – Определение входящего НДС (это НДС, который уплачивается поставщикам ресурсов).

А: 0 руб

Б: 18 руб

В: 54

III этап - Определение разницы между исходящим и входящим НДС (или определение НДС, кот подлежит уплате в бюджет и/или возврату из бюджета).

Исходящий минус входящий

А: 18 – 0 = 18

Б: 54 – 18 = 36

В: 144 – 54 = 90

Налоговый период по НДС кварталу так же, как и по другим НДС представляется в налоговые органы декларация по НДС. Сроки предоставления: не позднее 20го числа месяца следующего за истекшим отчётным периодом.

Выплаты по НДС можно осуществлять равными суммами (дробить), но оплату производить так же не позднее 20го числа месяца, следующего за отчётным. Если в марте уплате в бюджет подлежит 90 руб НДС, то 20 апреля нужно уплатить 30 руб, до 20го мая – 30 руб, до 20го июня – 30 руб. При импорте товаров в РФ НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством и в таможенные органы. Если входящий НДС превышает исходящий, то разница подлежит возврату из бюджета, но только после проведения генеральной проверки.

Каким образом может быть осуществлён возврат (нам):

v зачёт в счёт погашения недоимок по другим налогам, либо в счёт неуплаченных пеней, штрафов;

v либо перечислением денег на счёт.

Плательщики НДС:

v организации;

v ИП;

v лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Кто не является плательщиками:

v те, кто получил освобождение от уплаты НДС;

v те, кто перешёл на УСН (упрощённая система налогообложения);

v те, кто перешёл на ЕНВД, либо на другие единые налоги (сельхозналог и т.д.).

НО даже эти организации должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Иностранные организации уплачивают НДС в том случае, если место реализации товаров, работ, услуг признаётся Российской Федерацией.

При уплате налога на прибыль важен момент реализации, при уплате НДС важно место реализации.

Дата добавления: 2013-12-13