Субъект налогообложения

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая ответственность уплатить налог за счет собственных средств.[2] Субъектом налогообложения может выступать налогоплательщик и/ или плательщик сборов.

Налоговым кодексом РФ определен порядок, когда обязанности по уплате налогов и сборов выполняют филиалы и обособленные подразделения российских организаций.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т. е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» — один из основных принципов налогообложения.

Обязанность уплатить налог за счет собственных средств не означает, что налогоплательщик должен уплатить/налог непосредственно (т. е. со своего счета, из своего кармана и т. п.). От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем), если при этом соблюдается ограничение в отношении налоговых оговорок. [3]

Существует два вида представительства:

- представительство по закону (налог на доходы несовершеннолетних и недееспособных оплачивают их родители, опекуны, попечители по отдельной декларации);

- представительство по назначению (по доверенности).

Законными представителями налогоплательщика -организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ст. 27 НК).

Уполномоченный представитель налогоплателыцика -организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ст. 28 НК).

В отличие от других отраслей публично-правового цикла, где во главу угла ставится политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве прежде всего учитывают экономические связи налогоплательщика с государством.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на следующие категории лиц:

- имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);

- не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты).

Различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов — только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Дата добавления: 2013-12-13