Тема 7: Специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог. 1. При добровольном переходе ор­ганизации от общего режима налогообложения на единый сельскохозяйствен­ный налог он заменяет НДС, налог на прибыль организации и единый социаль­ный налог. 2. При переходе индивидуальных предпринимателей – заменяет на­лог на доходы и на предпринимательское имущество, НДС, единый социальный налог. 3. За налогоплательщиками сохраняется обязанность уплаты НДС на та­можне и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 4. Указан­ные лица не освобождаются от исполнения в соответствующих случаях обязан­ности налоговых агентов. 5. На единый сельскохозяйственный налог могут по заявлению перейти только производители сельскохозяйственной продукции. 6. Объектом налогообложения признаются их доходы, уменьшенные на величину полезных расходов. Учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. 7. Налоговая база – денежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходов. Иностранная валюта пересчитывается на рубли по курсу Центрального Банка. Доходы в натуральной форме определяются в де­нежном выражении, исходя из рыночных цен (по цене договора). Налогопла­тельщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. 8. Налоговым периодом является календар­ный год, отчетным – полугодие. По истечении этих периодов в налоговый орган представляется налоговая декларация (индивидуальным предпринимателем – по истечении налогового периода). 9. Налоговая ставка по единому сельскохозяй­ственному налогу – 6 %.

Упрощенная система налогообложения. 1. Переход на упрощенную сис­тему с общей системы налогообложения организаций и индивидуальных пред­принимателей производится добровольно, по заявлению. 2. Единый налог по уп­рощенной системе заменяет НДС (кроме НДС на таможне), налог на прибыль организации (на доходы и на предпринимательское имущество – у индивиду­альных предпринимателей), единый социальный налог. 3. Налогоплательщики не освобождаются от обязанности налоговых агентов и от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование. 4. На упрощенную систему не вправе пе­реходить организации и индивидуальные предприниматели, численность работ­ников которых превышает 100 человек, стоимость основных средств и немате­риальных активов которых превышает 100 млн. рублей, имеющие филиалы и представительства, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог, зани­мающиеся игорным бизнесом и др. 5. Объектами налогообложения, по выбору налогоплательщиков, являются только доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (соответственно налоговая ставка 6 % и 15 %). Их денежное выражение является налоговой базой. Доходы в натуральной форме учитывают­ся по рыночным ценам. 6. Налоговым периодом является календарный год, от­четными – первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сумма налога по итогам на­логового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. 7. Нало­гоплательщики обязаны книги учета доходов и расходов. По истечении налого­вого и отчетного периодов (индивидуальные предприниматели – только налого­вого) в налоговые органы представляются налоговые декларации.

Единый налог на вмененный доход для отд. видов деятельности. 1. Дан­ный налог на основании общих положений о нем НК вводится законода­тель­ст­вом субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообло­жения. 2. Виды деятельности, при которых применим данный налог: а) бытовые услуги; б) ветеринарные услуги; в) ремонт, техническое обслуживание, хранение авто­транспорта на платных стоянках; г) перевозка пассажиров и грузов (не более 20 автомобилей); д) розничная торговля (площадь торгового зала не более 150 кв. м); е) общественное питание (зал не боле 150 кв. м); ж) наружная реклама. 3. Единый налог заменяет уплату НДС, налогов на прибыль и на предпринима­тельское имущество организаций и индивидуальных предпринимателей, еди­ный социальный налог, но не освобождает от уплаты страховых взносов на обя­за­тельное пенсионное страхование. 4. Налогоплательщики, ведущие виды дея­тельности, подлежащие и не подлежащие единому налогу на вмененный доход, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. 5. Налоговая база – вмененный доход, рассчитываемый на основании доходности определенного вида деятельности с применением указанных в НК показателей и коэффициентов, учитывающих стоимость земли, доходность данной деятельно­сти, изменение потребительских цен на товары, работы, услуги. 6. Налоговым периодом является квартал, налоговая ставка – 15 % величины вмененного до­хода.

Дата добавления: 2013-12-13