Призначенням відповідно до кошторисів бюджетних установ

Готівка, одержана установами, має витрачатися суворо за цільовим

Облік касових операцій

Кожна бюджетна установа для провадження діяльності має в активі кош- ти. Кошти, розрахунки та інші активи поділяють на групи:

– грошові кошти в касі;

– грошові кошти на рахунках в установах банків та органах ДКУ;

– інші кошти;

– короткострокові одержані векселі;

– розрахунки з різними дебіторами.

Рух грошових коштами, який відбувається у процесі діяльності, може здійснюватися як у готівковій, так і в безготівковій формах. Операції, під час яких грошові кошти переміщуються у вигляді готівки, називаються касовими.

Уся готівка, що знаходиться в установі чи в централізованій бухгалтерії, із

метою гарантування її цілісності й цільового використання зберігається в касі.

Ведення касових операцій регламентується законодавством, яке визначає

норми і строки зберігання грошових коштами у касі, їхньої видачі на різні цілі,

правила оформлення касових документів, ведення касової книги, законність

здійснення касових операцій.

У бюджетних установах, де штатним розкладом не передбачена посада

касира, обов'язки останнього може виконувати бухгалтер або інший працівник

за письмовим розпорядженням керівника за умови укладання з ним договору

про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов'язково

повідомляється орган державного казначейства України (ДКУ),який здійснює

обслуговування бюджетної установи.

При казначейському обслуговуванні кошторисів уся виручка надходить готівкою до каси установи, зараховується на рахунки, відкриті в установі в ор- ганах Державного казначейства (установах банків).

Порядок оформлення та ведення касових операцій в установі здійснюєть- ся відповідно до Положення про проведення касових операцій у національній валюті в Україні. Касові операції оформлюються наступними касовими докуме- нтами (табл. 3.1).

Таблиця 3.1 – Первинні документи касових операцій

№ п/п	Форма документа	Назва документа
	КО-1	Прибутковий касовий ордер
	КО-2	Видатковий касовий ордер
	КО-3 або КО-3а	Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів
	КО-4	Касова книга
	КО-5	Книга обліку виданих і прийнятих старшим касиром грошей
		Відомість на виплату грошей

Касовий ордер — первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси.

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів – доку- мент, що застосовується для реєстрації прибуткових і видаткових касових орде- рів та інших касових документів.

Виплати, пов'язані з оплатою праці, проводяться касиром або за видатко- вими касовими ордерами на кожного одержувача чи за видатковими відомостя- ми на виплату грошей.

На титульній сторінці видаткової відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника й головного бухгалтера або осіб, уповноважених керівником, із зазначенням строків видачі готівки й суми (гри- вень — словами, копійок — цифрами).

Для синтетичного обліку наявності та руху грошових коштів у касі перед- бачено рахунок 30 "Каса", який розподіляється на два субрахунки:

301 "Каса в національній валюті";

302 "Каса в іноземній валюті".

За дебетом субрахунків рахунку 30 відображаються суми надходження го-

тівки в касу установи, при цьому кредитуються субрахунки рахунків 31, 32, 35,

36, 63, 65, 66, 67, 71, 80, 81, 82. За кредитом субрахунків рахунку 30 відбива-

ються суми, видані з каси установи, у той же час дебетуються відповідно до су-

брахунків рахунків 31, 32, 33, 35, З63, 65, 66, 67.

На підставі перевіреного звіту касира щодня робиться запис у Накопичувальній

відомості за касовими операціями ф. 380 (бюджет) меморіальний ордер № 1. На-

прикінці місяця в меморіальному ордері № 1 підраховують надходження й витрати

готівки та визначають на перше число наступного місяця залишок коштами у касі,

який має бути тотожним показнику в касовій книзі. Дані меморіальних ордерів що-

місяця переносяться до книги "Журнал-Головна".Основні бухгалтерські прово-

дки з обліку касових операцій подано у таблиці 3.2.

Таблиця 3.2 – Кореспонденція господарських операцій з обліку готівкових коштами

№ п/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
Облік надходження готівки до бюджетних установ
	Отримання в касу готівки з реєстраційних, спеціальних реєстра- ційних рахунків за прибутковими касовими ордерами		321,323, 324,326
	Одержано спонсорських, благодійних внесків та іншої гу- манітарної допомоги
	Погашення дебіторської заборгованості
	Внесення плати за проживання в гуртожитках
	Отримано кошти від підзвітних осіб (залишок авансу)
	Отримано кошти від винних осіб за завдані збитки
	Повернено зайвоотриману заробітну плату
	Надходження коштами за харчування працівників за місцем робо- ти, утримання дітей у дитячих дошкільних закладах		364, 674
	Надходження в касу плати за телефонні переговори, які йдуть на відшкодування касових видатків		801,802, 811 – 813
Облік видачі готівки бюджетної установи
	Зарахування сум на спеціальні реєстраційні рахунки кошта- ми, які надійшли в касу установи	323,324
	Зарахування плати за телефонні переговори й інших коштами, які відповідно до чинного законодавства України спрямовують на відшкодування касових видатків	321,323
	Видано готівку під звіт
	Зарахування на рахунок винних осіб нестач грошових кош- тами
	Виплачено заробітну плату
	Виплачено стипендію
	Видано депоновану заробітну плату

Схему облікового процесу касових операцій відображено на рисунку 3.1

Прибуткові касові

ордери

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

Касова книга

Видаткові касові

ордери

Карта ана- літичного обліку ка- сових опе- рацій

Умовні позначення

Звіт касира

Меморіальний ордер №1

Книга "Журнал-Головна"

реєстрація ордерів; Збирання записів; Перенесення записів.

Рис. 3.1 – Схема облікового процесу касових операцій

Дата добавления: 2013-12-13