Ки в казначействі

Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами

Бюджет установи у процесі виконання кошторису здійснює розрахунки з постачальниками за отримані матеріальні цінності. Для обліку розрахунків із постачальниками за отримані матеріальні цінності, надані послуги призначені наступні субрахунки: 364 "Розрахунки з іншим дебіторами" і 675 "Розрахун- ки з іншими кредиторами". Застосування субрахунків 364 і 675 залежить від того, яка операції була здійснена першою - перерахування (отримання) попере- дньої сплати або отримання (відвантаження) матеріальних цінностей.

Вартість отриманих матеріальних цінностей (наданих послуг), сплачених бюджетною установою раніше, відображається записом дебет рахунків обліку запасів 20 "Виробничі запаси", 21 "Тварини на вирощування й відгодівлю",

22 "МШП", 23 "Матеріали і продукти харчування" та кредит субрахунку 364.

Субрахунок 364 використовується також при розрахунках за надані платні пос-

луги. За дебетом субрахунку 364 відбивається нарахування відповідної плати (за на-

вчання у вищих навчальних закладах, за підготовку кадрів і підвищення кваліфікації,

за оренду приміщення, користування гуртожитком та ін.), а за кредитом – її надхо-

дження в кореспонденції з рахунками 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 32 "Рахун-

Аналітичний облік розрахунків за субрахунком 364 провадиться в накопи- чувальній відомості (ф. № 408 (Бюджет)), меморіальному ордері № 4.

Облік операцій із розрахунків з дебіторами, які здійснюються за рахунок коштами спеціального фонду, фіксуються в окремому меморіальному ордері за цією формою. Для розрахунків з постачальниками за отримані матеріальні цін- ності, сплата за які не зроблена, і послуги, які будуть надані, використовується

субрахунок 675 "Розрахунки з іншими кредиторами".

Вартістьотриманих матеріальних цінностей і послуг, за які установа розраху-

ється в майбутньому, відображається записом у дебет рахунків класу 2 плану рахун-

ків "Запаси" (і кредит субрахунку 675 "Розрахункизіншими кредиторами".

Кошти, перераховані постачальникам за отримані матеріальні цінності,

записуються в дебет субрахунку 675 і кредит рахунків обліку грошових кошта-

ми 31 "Рахунки в банках", 32 "Рахунки в казначействі".

Аналітичний і синтетичний облік розрахунків із субрахунку 675 провадиться в

накопичувальній відомості (ф. 409 (Бюджет)) меморіального ордеру № 6. Записи в

меморіальному ордері № 6 здійснюються окремо за кожним кредитором і на базі

КЕКВ позиційним методом - за кожною операцією, яка підтверджується відповідни-

ми документами (платіжним дорученням, рахунком-фактурою, актом звірки). Най-

типовіші операції з обліку розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами на-

ведені в таблиці 3.8.

Таблиця 3.8 – Основні бухгалтерські проводки з обліку розрахунків з ін-

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Перераховано постачальникам згідно з поданими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги:
– попередньою сплатою		321, 323, 324
– після надходження матеріальних цінностей		321, 323, 324
	Отримано матеріалів і продуктів харчування (без ПДВ):
– що сплачені попередньою сплатою рахунків	231 – 239
– що сплачені після отримання матеріалів і продуктів харчу- вання	231 – 239
	Сума ПДВ з матеріалів і продуктів харчування, придбаних за ра- хунок коштами загального фонду	801, 802	364, 675
	Нараховано плати за користування гуртожитком
	Списано на видатки установи послуги зв’язку	801, 811
	Надійшло до каси як плата за навчання
	Придбано талони на бензин		364, 675
	Надійшло на реєстраційний рахунок установи як попередня плата від орендарів за оренду приміщення

шими дебіторами та кредиторами

Дата добавления: 2013-12-13