Внутрішній контроль та його характеристика

Тема 4. Аудиторський ризик та оцінювання системи внутрішнього контролю і аудиту

1. Внутрішній контроль та його характеристика.

2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю.

3. Внутрішній аудит. Основні завдання внутрішнього аудиту

4. Організація системи внутрішнього аудиту.

5. Поняття аудиторського ризику та його складові.

6. Поняття суттєвості. Послідовність застосування суттєвості на різних етапах аудиту.

7. Шахрайство та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють.

Будь-який економічний суб'єкт має свою цільову функцію, яка реалізується та досягається за допомогою ефективно діючого управління. Однією з функцій управління окремим суб'єктом є внутріш­ній контроль.

Внутрішній контроль- це процес, який забезпечує належне функціонування конкретного об'єкта, прийнятий управлінським рішенням і направлений на успішне досягнення поставленої мети Основною його метою є об'єктивне вивчення фактичного ста­ну справ у суб'єкта господарювання, виявлення та попереджен­ня тих факторів і умов, які негативно впливають на виконання прийнятих рішень і досягнення поставленої мети, та доведення цієї інформації до органу управління.

Система бухгалтерського обліку - це заходи і записи підприємства, з допомогою яких бухгалтерські операції оформлюються в реєстрах бухгалтерського обліку. Така система збирає, аналізує, класифікує, записує, підсумовує і надає інформацію про операції.

Система внутрішнього контролю це всі внутрішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом для забезпеченій стабільного й ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньої господарської політики, збереження та раціонального використання активів, точності і повноти бухгалтерських записів, своєчасної підготовки фінансової інформації, запобігання фальсифікаціям. Система внутрішнього контролю виходить за межі тільки бухгалтерського обліку і містить:

а) середовище контролю, де відбуваються операції, заходи і записи, які характеризують важливість чинної системи внутрішньою контролю для підприємства. До факторів середовища контролю належать:

• діяльність керівництва (власників) клієнта;

• політика та методи керівництва;

• організаційна структура підприємства і методи розподілу функцій управління та відповідальності;

• управлінські методи контролю, у тому числі кадрова політика і практика, а також порядок розподілу обов'язків;

б) специфічні заходи контролю передбачають:

• періодичне зіставлення, аналіз і перевірку рахунків;

• перевірку арифметичної точності записів;

• контроль за дотриманням умов функціонування комп'ютерних інформаційних систем, зокрема контроль за періодичними змінами комп'ютерних програм, доступом до бази інформаційних даних;

• ведення і перевірку контрольних рахунків і облікових реєстрів рахунків;

• порядок проходження та затвердження документів (графік документообігу);

• зіставлення внутрішніх правил із вимогами законодавчих актів та зовнішніми джерелами інформації;

• порівняння загальної суми грошових коштів, вартості цінних паперів, товарно-матеріальних запасів із записами в облікових реєстрах;

• порівняння й аналіз фінансових результатів діяльності підприємства з показниками фінансового плану (прогнозу).

Під час перевірки аудитор досліджує тільки ту методику бухгалтерського обліку, яка входить до звітності. Знання системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю разом з оцінкою невідповідності його функціо­нування дадуть можливість аудитору: з'ясувати для себе види істотних викривлень у фінансових звітах; визначити фактори, що впливають на ризик істотних помилок; запланувати аудиторські процедури.

Удосконалюючи процедури перевірки, аудитор враховує свою оцінку ризику невідповідності внутрішнього контролю (разом з оцінкою властивого ризику), щоб визначити характер і обсяг тестів для підтвердження статей фінансової звітності.

Дата добавления: 2013-12-14