КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Налог на добавленную стоимость
Лекция № 5: Особенная часть. Общая система налогообложения: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.
В соответствии со ст. 12 НК РФ налоги в РФ делятся на федеральные, региональные и местные. Статья 13. Федеральные налоги и сборы
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.
Статья 14. Региональные налоги
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.
Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Статья 18. Специальные налоговые режимы
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса. 2. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Это федеральный косвенный налог, один из основных налоговых доходов федерального бюджета и налог на который приходится большинство выявляемых нарушений налогового законодательства и соответственно большинство споров. Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
В соответствии со ст. 145 НК РФ предусмотрена возможность освобождения от уплаты НДС в случае, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение не касается уплаты налога при ввозе товаров из-за границы, а также в случае реализации подакцизных товаров. Для получения освобождения налогоплательщику необходимо до 20 числа месяца, с которого используется освобождение представить заявление и пакет документов подтверждающих ограничения в выручке, освобождение дается на 12 месяцев, по концу данного периода налогоплательщиком подается пакет документов в подтверждение что выручка за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В ст. 146 определяющей объект налогообложения перечислены также операции, которые не считаются объектом налогообложения, в основном они касаются специфических либо социально значимых операций, связанных с переходом права собственности (реализация земли, правопреемство, услуги бюджетных учреждений и пр.).
Ст. 149 это льготы по налогу, она содержит перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения, это как правило товары (работы, услуги) имеющие социальное значение: медицинские товары, по перечню, утвержденному Правительством РФ, конкретные образовательные услуги, перевозка пассажиров и пр.
Налоговая база в общем порядке определяется как стоимость реализованных товаров товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в общем порядке, однако ранее исчисленный налог с аванса включается в вычет. Налог исчисляется путем умножения налоговой базы, исчисленной за налоговый период на ставку налога. Налоговым периодом признается квартал. Ставки: 1. 18% это стандартная ставка; 2. 10 % так называемая льготная ставка, предусмотренная для товаров, услуг социального значения определенные медицинские товары, продукты питания, детская одежда и пр. (ст.164 НК РФ) 3. 0 ставка – экспорт. Ставка ноль применяется, если налогоплательщик предоставил в налоговый орган пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, подтверждающий экспортную сделку в срок до 180 дней начиная с даты помещения товара под таможенный контроль. Если в указанный срок документы не представлены, операции облагаются по общей ставке. Вообще особенность исчисления НДС заключается в том, что налог к уплате в бюджет формируется как разность между налогом, исчисленным с налоговой базы и налоговым вычетом, которым может воспользоваться налогоплательщик в соответствии со ст. 171 НК РФ, в общем случае это налог, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг для налогооблагаемой деятельности. При этом если исчислить налог с реализации это обязанность, то получить вычет это право, и право на вычет надо подтвердить документально. Документ, специально предусмотренный для исчисления НДС и получения права на вычет – это счет-фактура. Налогоплательщик также обязан вести Книгу Покупок и Книгу Продаж, где регистрируются полученные и выданные счета-фактуры, а также Журналы полученных и выданных счетов-фактур. Отчетный период квартал, декларация подается до 20 числа месяца следующего за отчетным, уплачивается налог в этот же срок. В случае, если сумма вычета превысила сумму налога, исчисленную с налоговой базы, то налогоплательщик получает право на возмещение налога из бюджета, в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ. В общем случае возмещение производится после камеральной проверки декларации и вынесении налоговым органом решения о возмещении. Если в результате проверки право на возмещение не подтверждается, налоговым органом может быть вынесено решение об отказе в возмещении, при этом одновременно выносится акт по выявленным нарушениям, который может быть оспорен в общем порядке.
В соответствии со ст. 176.1 налогоплательщик может получить возмещение до окончания камеральной проверки в случае, если: 1) За три предшествующих года уплатил более 1о млрд. руб. 2) Предоставил банковскую гарантию. Данный порядок не исключает камеральной проверки и налог будет возвращен в бюджет в случае выявления нарушений.
Обращаю внимание на разницу между освобождением от уплаты налога и нулевой ставкой. При освобождении – не облагается операция налогом, и нет права на вычет. При нулевой ставке – операция не облагается, а право на вычет сохраняется, что приводит к возмещению из бюджета. Отдельно необходимо сказать, что в соответствии со ст. 161 НК РФ предусмотрено исчисление налога налоговым агентом, например в случае аренды имущества у госоргана, агентом признается тот кто берет в аренду, и по этой сделке исчисляет и уплачивает налог как налоговый агент.
Дата добавления: 2013-12-14; Просмотров: 225; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |