Лекция 10. Налоги: сущность и виды

Под налогом понимается обязательный платеж, поступающий государству в определенных законодательством размерах и в установленные сроки.

Особенность налога – это безвозмездное изъятие государством части средств предприятий, организаций и населения по заранее установленным нормативам и срокам. Налоги взимаются принудительно, проявляя неэкономический характер.

На деле налоги имеют экономическое содержание: их можно рас­сматривать как плату государству за те услуги, которые оно оказывает населению и другим субъектам экономики в виде внутренней и внешней безопасности, эко­номической и социальной стабильности и других благ, относящихся к категории общественных.

Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю обла­гаемых налогом средств субъектов экономики. При этом налог может быть де­нежным и натуральным.

По объектам обложения налоги делятся:

1. на налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);

2. налог на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;

3. налог на имущество (предприятий и граждан);

4. налог на определенные виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

5. налог за пользование природным ресурсами.

Налоги могут устанавливаться на различных уровнях государственной вла­сти: федеральном, региональном, местном. Это означает, что они поступают в со­ответствующие бюджеты. Налоги могут поступать не только в госбюджет, но и во внебюджетные фон­ды: фонд социального страхования, фонд занятости, дорожный фонд и т.д. л

С учетом различий в механизме формирования налоги делят на два вида: прямые и косвенные налоги.

Прямой налог представляет непосредственное изъятие из дохода или стои­мости имущества. К нему относятся подоходные налоги, налоги на прибыль, взносы в фонды социального страхования, налоги на имущество (земельный на­лог, налог на дома, на прирост капитала), на операции с ценными бумагами, на наследство и дарение.

Главное достоинство прямых налогов заключается в том, что они обеспечи­вают относительно стабильные поступления в госбюджет. Кроме того, они доста­точно эффективны как средство целенаправленного воздействия на совокупный спрос и как фактор перераспределения доходов и обеспечения социальной ста­бильности.

Недостатки прямых налогов связаны с их открытостью. Плательщики хоро­шо видят долю и величину изымаемого у них дохода и, если сумма значительна, стремятся его как-то избежать, в том числе и путем сокрытия доходов.

Косвенный налог представляет скрытое изъятие дохода через его включение в цены на продаваемые товары. К этому виду относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на покупки и продажи. Косвен­ный налог, таким образом, предстает как пенообразующий фактор.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано, что в нее включен косвенный налог. С социально-политической точки зрения это очень важно. Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров. Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия.

Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают государству влиять на национальных товаропроизводителей, защищая их от иностранных конкурентов и поощряя их выход на мировой рынок. Главный недостаток косвенных налогов заключается в том, что они усили­вают неравномерность распределения налогового бремени среди населения. Другой недостаток косвенных налогов заключается в их инфляционном ха­рактере.

Обращение к формам налогов указывает на важность такой организации сбора налогов, чтобы усиливались их достоинства, а недостатки нейтрализова­лись или ослаблялись. Для этого очень важно соблюдение основных принципов налогообложения.

Первые пять фундаментальных принципов выделил А.Смит.

1. Принцип справедливости налогообложения. Суть принципа заключается в обеспечении равномерного наложения налогового бремени на всех плательщи­ков.

2. Принцип постоянства налогов. Данный принцип требует того, чтобы чис­ло налогов, их ставки не менялись часто, чтобы плательщик задолго вперед знал, что и сколько ему придется платить государству.

3. Простота налоговой системы, ее удобство для плательщиков. Сложная система нередко создает у плательщиков впечатление, что их обманывают при изъятии налогов, берут лишнее. Поэтому они стремятся по возможности свои до­ходы утаивать. Вот почему необходимо, чтобы налоговая система была простой и понятной. Кроме того, нужно, чтобы плательщик не тратил время на уплату налогов (для этого, например, бухгалтерия предприятий при определении выдаваемой на руки заработной платы сразу же вычитает из нее подоходный налог). Для пла­тельщика также удобно, когда налоги берут не раз в год, а ежемесячно – размер налога кажется не столь значительным.

4. Принцип экономичности налогообложения. Он предполагает экономическую эффективность налогообложения. Объем налоговых поступлений зависит и от ставки нало­гов. Чрезмерно высокая ставка может обернуться меньшим объемом поступле­ний, чем невысокая ставка. Зависимость объема налоговых поступлений от уров­ня налоговой ставки иллюстрируется с помощью кривой Лаффера.

Кривая показывает, что ставка налога не должна превышать 50%, так как дальнейшее ее повышение влечет снижение налоговых поступлений. По­следние могут опуститься до нуля, если установить 100%-ю ставку. Эта тенден­ция обусловлена тем, что у плательщиков исчезает стимул иметь высокие дохо­ды, так как все равно большую часть их придется отдать. Кроме того, получае­мые доходы плательщики начинают скрывать. Наиболее выгодная величина на­логовой ставки зависит от конкретных условий в той или иной стране. Она может быть довольно высокой в военное время.

Налоговые поступления

Налоговая ставка, %

0 50 100

Рисунок.1 Кривая Лаффера

Кривая Лаффера выводит еще на один принцип - неотягощенности налогов. Размер налога должен быть та­ким, чтобы он не очень обременял плательщиков и они могли его уплатить без особого ущерба для своего благосостояния.

К предложенным А.Смитом принципам налогообложения можно также до­бавить принципы обязательности и всеобщности налогообложения, смысл кото­рых ясен из их названия. Поскольку налог предстает как обязательный платеж, то его должны платить все, кому положено. Для этого в РФ созданы специальные органы в виде налоговых инспекций и налоговых полиций, которые следят за уп­латой налогов, выявляют и наказывают неплательщиков,

В заключение отметим еще один принцип - системность налогообложения. Суть его заключается в том, что совокупность всех видов налогов, их ставки, способы изъятия, налоговое законодательство и налоговые органы образуют на­логовую систему страны и эта система должна быть непротиворечивой, все ее элементы должны быть взаимосвязаны и взаимодополнять друг друга. В этом случае налоги будут органично вписываться в национальную экономику, усили­вая ее, обеспечивая ей необходимый динамизм.

Дата добавления: 2013-12-13