Основы дискретной математики

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации. Общая характеристика налоговой системы РФ.

2.1. Правовое регулирование налоговых отношений в России.

2.2. Понятие и виды налогов.

2.3. Элементы налога.

2.4. Налоговые органы РФ, их структура, права и обязанности.

2.5. Налогоплательщики, налоговые агенты, их права и обязанности.

2.1. Основным документом, регулирующим налоговые отношения, является Налоговый Кодекс Российской Федерации. Он состоит из двух частей:

Часть 1: Содержит правила налогообложения общего характера: понятие и виды налогов, правила уплаты, права и обязанности субъектов налогообложения, правила налогового контроля, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Часть 2: Специальная, содержит правила исчисления и уплаты конкретных налогов.

Всего НК РФ содержит 31 главу и 398 статей.

Кроме НК, налоговые отношения регулируются и другими нормативно-правовыми актами. Прежде всего, это нормативно-правовые акты региональных и местных уровней власти.

Региональный уровень – субъекты федерации – края, республики, области.

Местный уровень – муниципальные образования – города, районы.

На практике также применяются различные нормативные документы органов исполнительной власти: Министерства Финансов, Федеральной Налоговой Службы, таможенных органов, судебных органов.

2.2. Ст. 8, п. 1: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Таким образом, отличительные черты (свойства) налога:

1. обязательность

2. индивидуальная безвозмездность

3. выражается в денежной форме

Сбор также является налоговым платежом. Ст. 8, п. 2: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий.

Сбор отличается от налога тем, что уплативший его получает от государственных органов юридически значимые действия для себя.

К неналоговым платежам относятся только те, что предусмотрены неналоговым законодательством.

Налоги РФ (13)
Федеральные (8)	Региональные (3)	Местные (2)
1. На прибыль (Гл. 25) 2. НДС (Гл. 21) 3. Акциз (Гл. 22) 4. НДФЛ (Гл. 23) 5. Госпошлина (Гл. 25.3) 6. На добычу полезных ископаемых (Гл. 26) 7. Водный (Гл. 25.2) 8. Сбор за использование биологических ресурсов (Гл. 25.1)	1. Транспортный (Гл. 28) 2. На игорный бизнес (Гл. 29) 3. На имущество организаций (Гл. 30)	1. Земельный (Гл. 31) 2. На имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1)

Деление налогов на указанные группы связано с правомочиями различных уровней власти в установлении и введении налогов. Федеральные налоги полностью регулируются НК и обязаны к применению на всей территории РФ. Региональные и местные налоги устанавливаются НК и нормативными актами субъектов федерации и муниципальных образований.

Все, указанные выше налоги образуют общую (традиционную) систему налогообложения. Кроме нее, НК предусмотрены специальные налоговые режимы:

1. Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2.)

2. Единый налог на вмененный доход (Гл. 26.3.)

3. Единый сельскохозяйственный налог (Гл. 26.1.)

Кроме приведенной выше существуют еще множество классификаций налогов. Некоторые из них:

По форме взимания различают налоги:

a) Прямые (устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, следовательно, денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством)

b) Косвенные (взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель)

По степени обложения выделяют три группы налогов:

a) Прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения.

b) Пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта.

c) Регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения.

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

a) Общие (могут быть использованы для финансирования любых нужд государства).

b) Специальные (имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе).

2.3. Ст.17, п.1. «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. порядок и сроки уплаты налога.

Ст.17, п. 2. В необходимых случаях … могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком».

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При выборе объекта налога учитывается возможность сбора налога, уклонения от налога, контроля налога.

Налоговая база - стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки могут быть выражены в рублях или процентах от налоговой базы.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (год, квартал, месяц). Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. По результатам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи.

Порядок исчисления налога – раскрывает методику расчета налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В некоторых случаях, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Порядок уплаты.

· Налоги в РФ исчисляются и уплачиваются в рублях

· Форма платежа может быть наличной и безналичной

· Налог можно платить сразу одной суммой или делать разбивку на несколько платежей

Срок уплаты – конкретная дата или период времени, в который должен быть уплачен налог

Льготы - преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Могут проявляться в полном освобождении от уплаты налога, освобождении на ограниченное время, понижении налоговой ставки или базы. Льготы могут устанавливаться НК РФ, а также решениями региональной и местной власти.

2.4. Состав и структура налоговых органов РФ

Межрайонные инспекции бывают двух категорий:

1. Обслуживающие определенные категории налогоплательщиков (по работе с крупнейшими налогоплательщиками)

2. Контролирующие налогоплательщиков нескольких административных районов

Права налоговых органов (Ст. 31):

1) требовать от налогоплательщика документы, связанные с исчислением и уплатой налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) обследовать помещение налогоплательщика, производить выемку документов, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

4) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы (с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – путем принудительного списания со счетов в банке; с физических лиц – через суд иск обращается на денежные средства и имущество);

5) приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество налогоплательщика;

6) определять суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем на основании информации об аналогичных налогоплательщиках;

7) налагать штрафы за нарушения налогового законодательства;

8) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и свидетелей.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля (Ст. 90):

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

9) предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Обязанности налоговых органов (Ст.32):

1) соблюдать налоговое законодательство;

2) вести учет организаций и физических лиц;

3) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

4) соблюдать налоговую тайну и другие обязанности в соответствии с федеральными законами.

2.5. Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица.

Физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Налогоплательщиками являются физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (индивидуальные предприниматели), и просто граждане, не ведущие такой деятельности.

Права налогоплательщиков (Ст.21):

1) получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;

2) получать от Министерства финансов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

3) возврат сумм излишне взысканных или уплаченных налогов, пени, штрафов;

4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии акта налоговой проверки;

5) обжаловать акты налоговых органов;

6) на возмещение убытков, причиненных налоговыми органами.

Убытки (Ст. 15) - расходы, которые лицо произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных (упущенная выгода).

Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход) (Ст. 103).

7) участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (Ст. 26).

Не могут быть уполномоченными представителями (Ст. 29):

§ должностные лица налоговых органов,

§ таможенных органов,

§ органов государственных внебюджетных фондов,

§ органов внутренних дел,

§ судьи,

§ следователи

§ прокуроры.

Обязанности налогоплательщиков (Ст. 23):

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

Организации подлежат постановке на учет:

· по месту нахождения организации

· по месту нахождения ее обособленных подразделений (обособленное подразделение - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места)

· по месту нахождения недвижимого имущества

· по месту регистрации транспортных средств

Физические лица подлежат постановке на учет:

· по месту жительства

· по месту нахождения недвижимого имущества

· по месту регистрации транспортных средств

Организация обязана встать на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Заявление о постановке на учет обособленного подразделения подается в течение одного месяца со дня его создания.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

При постановке на учет присваивается ИНН и выдается свидетельство о постановке на учет. ИНН у организации один, даже если она состоит на учете в нескольких налоговых инспекциях. Код причин постановки на учет (КПП) является дополнением к ИНН в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах. КПП присваивается при постановке на учет как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений.

3) представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты). Формы налоговых деклараций и сроки их предоставления оговариваются в НК РФ применительно к каждому налогу. Декларации и отчетность могут сдаваться на бумажных носителях лично налоговому инспектору и по почте и на электронных носителях;

4) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

5) сообщать в налоговые органы о следующих фактах:

· об открытии или о закрытии счетов (в течение семи дней);

· об участии в российских и иностранных организациях (не позднее одного месяца со дня начала такого участия);

· обо всех обособленных подразделениях (в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения);

· о реорганизации или ликвидации организации (в течение трех дней со дня принятия такого решения).

Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет РФ

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Основные обязанности налоговых агентов:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет

2) письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.

Функции, отношения и множества. Основы логики, логика

высказываний, логические связки, таблицы истинности. Графы и деревья:

деревья, неориентированные графы, ориентированные графы, стратегии

обхода графов.

Дата добавления: 2013-12-13