Ст. 145 Право на освобождение от обязанностей плательщика НДС

Экономическая сущность НДС

Модель НДС разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г., и впервые НДС был введен во Франции в 1958 г.

В настоящее время в мировой практике усиливается роль косвенного налогообложения. Если в 1950-е гг. НДС взимался только во Фран­ции, сейчас - в большинстве европейских стран. В1967 г. Совет ЕЭС объявил НДС основным косвенным налогом стран - членов ЕЭС.

Также НДС взимается в странах Азии, Африки и Латинской Америки.

Значительное распространение НДС обусловлено многочисленными преимуществам данного налога по сравнению с другими.

Пре­имуществом НДС является то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потреб­ление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения.

НДС в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конеч­ный доход государства от этого налога не зависит от количества проме­жуточных производителей.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %. Федеральный закон от 07.07.03 № 117-ФЗ внес ряд изменений в главу 21 «Налог на добавленную стоимость», в том числе в статью 164 НК РФ. Согласно этим изменениям, с 1 января 2004 года максимальная ставка НДС снижена до 18% (п. 11 ст. 1 закона № 117-ФЗ). Льготные ставки (10 и 0%) остались без изменений.

Ставки налога, действующие в 2009 году: в Дании - 25%, Норвегии - 24%, Швеции - 25%, Чехии - 19%, Исландии – 24,5%, Хорватии, Финляндии и Польше – 22%, Кипре и Мальте – 15%.

На долю НДС приходится около 80% всех косвенных налогов во Франции, более 50% - в Великобритании и Германии. При этом поступ­ления НДС в бюджеты развитых стран постоянно увеличиваются. Одна­ко НДС с его достаточно высокими ставками и широкой налогооблагаемой базой в значительной степени ограничивает платежеспособный спрос. Это свойство НДС эффективно используется в экономике развитых ев­ропейских стран. Когда наблюдается перепроизводство каких-либо то­варов, то увеличивается ставка, чтобы снизить объемы их выпуска.

В РФ с введением НДС в 1992 г. произошла фактическая замена налога с оборота и налога с продаж.

НДС превзошел данные налоги по своему влиянию на формирование доходов бюд­жета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы организаций.

Плательщики НДС (ст. 143 НК РФ):

- организации, ИП;

- лица, перемещающие товары через таможенную грани­цу РФ.

Предоставляет право на освобождение от обязанностей плательщика НДС тем организациям, общая выручка которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн. руб. (без НДС).

Освобождение не может быть предоставлено организациям, реализующим подакцизные товары или ввозящим товары на таможенную территорию Российской Федерации.

Право на освобождение предоставляется на 12 последователь­ных календарных месяцев в уведомительном порядке (т.е. на­логоплательщик представляет в налоговый орган уведомление по установленной форме и документы, подтверждающие пра­во на освобождение).

Подтверждающие документы на освобождение от уплаты НДС:

- выписка из баланса (для организаций);

- выписка из книги учета доходов и расходов (для ИП);

- выписка из книги продаж;

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Организации не могут отказаться от освобожде­ния по уплате НДС в течение 12 последовательных месяцев, за исключением случая, если их общая выручка за каждые 3 последовательных месяца превысит 2 млн. руб. либо если будут реализованы по­дакцизные товары.

Субъекты, получившие право на освобождение, включают «входящий» НДС в свои затраты, т.е. суммы «входящего» налога уже не могут быть предъявлены ими к вычету из бюджета. (пример 1)

Дата добавления: 2014-01-04