Ст. 146 Объект обложения НДС

Пример 1

Предприятие приобрело оборудование стоимостью 118 тыс. руб. (в том числе 18 тыс. руб. - НДС).

Вариант 1. Предприятие является плательщиком НДС:

18 тыс. руб. принимаются к вычету после постановки на учет основ­ного средства. Стоимость оборудования отражается на сч. 01 «Основ­ные средства» и составляет 100 тыс. руб.

Вариант 2. Предприятием получено освобождение от обязанно­стей плательщика НДС:

18 000 руб. к вычету не принимаются. Стоимость агрегата, отражен­ная на счете 01 «Основные средства», составляет 118 000 руб.

Даже если предприятие освобождено от НДС, оно обязано выставлять покупателям счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, журналы учета полученных и вы­ставленных счетов-фактур, а также подавать декларацию по НДС.

Счета-фактуры выставляются без указания сумм налога со штампом «Без НДС».

Может оказаться, что освобождение от уплаты НДС невыгод­но для организации, поскольку, как указывалось выше, «вхо­дящий» НДС по ресурсам, использованным для этих опера­ций, не возмещается, а включается в затраты.

По этой причине организация может отказаться от освобождения операций от НДС и уплачивать в бюджет разницу между «исходящим» и «входящим» НДС согласно общему порядку.

1) реализация то­варов (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообло­жения признается передача права собственности на товары (работы, услуги) как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Уплата НДС со стоимости безвозмездно переданных средств осуществляется передающей стороной.

Исключение составляет передача средств некоммерческим орга­низациям на цели их уставной деятельности. Такая передача не признается реализацией и НДС не облагается.

Ряд других операций также не признается НК РФ реализацией (п. 3 ст. 39 НК РФ): к ним относятся вклады в уставный капитал, операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами и др.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС (ст. 146):

- передача имущественных прав (основных средств, нематериальных активов и иного имущества) правопреемнику при реорганизации предприятия;

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

- выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти, в определенной сфере деятельности;

- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и др.

Ст. 147, 148 Определение места реализации товаров (работ, услуг) для целей НДС

НДС облагаются товары (работы услуги), реализованные только на территории РФ.

Если реализация произошла за границей, то уплачивать НДС не нужно.

Статьи 147, 148 НК содержат ряд правил по определению места реализации для целей НДС.

Дата добавления: 2014-01-04