Пример «Вычет «входящего» НДС по командировочным расходам»

Вычеты НДС по нормируемым расходам

Вычет НДС, уплаченного на таможне

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации из-за границы облагается НДС. При этом налог, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в том налоговом периоде (месяце, квартале), когда импортные товары были оприходованы (основные средства поставлены на учет), независимо от момента оплаты основной суммы задолженности иностран­ному поставщику.

Если импортированные материалы (основные средства) ис­пользуются в производстве продукции, не облагаемой НДС, то сумма налога, уплаченного на таможне, к вычету не при­нимается, а учитывается в стоимости этих материалов.

Вычет НДС при возврате товаров либо при отказе от выполненных работ (услуг)

При возврате товаров покупателем продавцу либо при отказе заказчика от выполненных работ «исходящий» НДС, ранее начисленный продавцом с реализации, можно предъявить к вычету при выполнении одновременно следующих условий:

- НДС, ранее начисленный с выручки от реализации возвращаемых товаров (работ, услуг), был уплачен в бюджет;

- в бухгалтерском учете сделаны корректирующие про­водки по возврату;

- со дня возврата товаров прошло менее одного года.

Причина возврата ресурсов не имеет значения для предостав­ления вычета по НДС. Если возврат происходит частично, то НДС принимается к вычету только в той части, которая от­носится к стоимости возвращенного ресурса.

Некоторые виды расходов уменьшают налоговую базу по на­логу на прибыль не полностью, а в пределах норм. Например:

- расходы на рекламу;

- представительские расходы.

НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к расходу в пределах норматива.

Например, если общий расход составляет 118 руб. (в том чис­ле 18 руб - НДС) и только половина относится на затраты по нормативу, то вычету подлежит налог только в сумме 9 руб. Остальная сумма списывается за счет чистой прибыли пред­приятия

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расхо­дам на наем жилого помещения).

Фирма утвердила авансовый отчет служащего, вер­нувшегося из служебной командировки. В качестве документов, подтверждающих произведенные расходы, предоставлено:

- железнодорожные билеты с выделенной суммой налога. Стоимость билета составляет 9000 руб., в том числе НДС — 1372 руб.;

- счета ресторана на сумму 7080 руб., в которых выделен НДС — 1080руб.;

- счет-фактуру гостиницы за услуги по проживанию на сумму 11 800 руб. (в том числе 1800 руб. — НДС). За услуги по поль­зованию мини-баром на сумму 2360 руб., (в том числе НДС -360 руб.).

Фирма может получить вычет НДС на сумму: 1372 руб. + 1800 руб. = 3172 руб. Вычет НДС в отношении расходов на пита­ние и мини-бар не производится, поскольку эти расходы не учитыва­ются при налогообложении прибыли.

Дата добавления: 2014-01-04