Потребление для собственных нужд

Пример

Исчисление НДС при продаже имущества

При продаже имущества сумма НДС определяется по расчет­ной ставке 18/118 от общей продажной цены. Исключение составляют случаи, когда имущество числится на балансе у продавца с учетом «входящего» НДС (т.е. речь идет о том имуществе, при покупке которого «входящий» НДС не воз­мещается, а включается в его балансовую стоимость). К тако­му имуществу, в частности, относится:

• имущество, приобретенное для осуществления опера­ций, не облагаемых НДС;

• имущество, купленное за счет средств целевого бюд­жетного финансирования;

• имущество, полученное предприятием безвозмездно;

• служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 г.;

• имущество, приобретенное у граждан и предпринимате­лей, освобожденных от НДС;

• любое другое имущество, учитываемое на балансе с НДС, независимо от причин, по которым налог не был принят к вычету при приобретении.

При продаже вышеуказанного имущества НДС исчисляется на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета по расчетной ставке 18/118.

Два года назад российская компания приобрела основное средство за 240 000 руб. (включая 40 000 руб. — НДС). Основное средство использовалось для производства товаров, освобожденных от НДС, и весь «входящий» НДС при покупке основного средства был капитали­зирован.

В текущем году компания решила продать основное средство за 160 000 руб. Накопленная амортизация, по данным бухгалтерского учета, составила 110 000 руб., по данным налогового учета — 90 000 руб. При реализации этого основного средства НДС рассчи­тывается как разница между ценой продажи и остаточной стоимостью, по данным бухгалтерского учета.

Выручка от реализации, в руб.	160 000
Остаточная стоимость, по данным бухгалтерского учета (240000- 110000)	(130000)
Разница (160 000 - 130 000)
НДС (30 000 х 18/118)

Обратите внимание, что компания должна исчислять и уплачивать НДС с реализации основного средства даже в случае, если ее основ­ная реализации освобождается от НДС. Облагаемая прибыль компании рассчитывается следующим образом:

Выручка от реализации, руб.	160 000
НДС	(4 576)
Остаточная стоимость, по данным налогового учета (240 000 - 90 000)	(150000)
Прибыль от реализации

НДС при использовании произведенных товаров (работ, услуг) для собственных нужд предприятия, при раздаче товаров в рекламных целях

Если предприятие является одновременно производителем и потребителем товаров (работ, услуг), то согласно НК РФ стои­мость таких товаров (работ, услуг) облагается НДС. В этом слу­чае налог определяется исходя из тех цен, по которым пред­приятие продавало идентичные товары (работы, услуги).

Автомобильный завод передает 2 автомобиля собственного изготов­ления дому отдыха, который числится на балансе завода. Стоимость переданных машин облагается НДС.

Исключением из вышеуказанного правила является случай, когда стоимость товаров (работ, услуг) включается в расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (в том числе через амортизацию).

Автомобильный завод передает 2 автомобиля собственного изготовления своим производственным службам. Стоимость переданных автомобилей уменьшает налогооблагаемую прибыль через амортизационные отчисления и, следовательно, не облагается НДС.

Дата добавления: 2014-01-04