НДС у посредника

Исчисление НДС при посреднических, операциях

НДС у цессионария

Пример

НДС у цедента

Исчисление НДС при уступке права требования

Раздача товаров в рекламных целях

Начиная с 1 января 2006 г. в соответствии с подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения передача в рекламных целях таких товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. Следовательно, товары, стоимость которых больше установленного лимита, при бесплатной раздаче во время мас­совых рекламных кампаний должны облагаться налогом.

Под уступкой права требования понимается передача деби­торской задолженности от одного лица другому. Указанная уступка оформляется договором цессии. Первоначальный кредитор именуется цедентом, предприятие, приобретающее право требования, - цессионарием.

Уступка права требования с убытком не влияет на сумму НДС у цедента (т.е. налог все равно подлежит уплате в пол­ной сумме).

Если у цедента возникает прибыль от операции, то она обла­гается НДС по расчетной ставке 10/110 или 18/118 (в зависи­мости от вида товара).

Если товар, по которому имела место уступка, НДС не обла­гается, то прибыль от сделки цессии также не облагается.

5 января ЗАО «Зенит» отгрузило ЗАО «Восход» продукцию на 118 тыс. руб., в том числе 18 тыс. руб. — НДС.

10 марта дебитор­ская задолженность ЗАО «Восход» была передана другому пред­приятию по договору цессии:

вариант 1 — за 50 тыс. руб.;

вариант 2 — за 129,8 тыс. руб.

Обязательство по НДС в марте в варианте 1 не возникает, так как общество учло налог (18 тыс. руб.) в декларации за январь, и тот факт, что дебиторская задолженность продана с убытком, на начисленный НДС не оказывает никакого влияния.

В варианте 2 прибыль, образовавшаяся от уступки долга, в размере 11,8 тыс. руб. (129,8 - 118) облагается НДС по расчетной ставке. Сумма налога составит: 11,8 х18/118 = 1,8 тыс. руб.

Предприятие-цессионарий, купившее право требования, мо­жет или само истребовать деньги с дебитора, или снова пере­продать право требования этой задолженности. Если в результате вышеуказанных операций цессионарий получит прибыль, то она будет облагаться НДС по расчетной ставке 18/118 вне зависимости от вида товаров (работ, услуг), по ко­торым произошла уступка.

Предприятие купило дебиторскую задолженность за 50 тыс. руб.. С дебитора получено 80 тыс. руб. НДС рассчитывается следующим образом: (80 - 50) х 18/118 = 4,57 руб.

Посредник платит НДС только со своего вознаграждения по ставке 18% (независимо от того, какие товары (работы, услу­ги) он продает — облагаемые НДС по ставке 10% или 18% либо освобожденные от налога). Исключение составляют сле­дующие операции:

• предоставление в аренду на территории Российской Фе­дерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российскую Федерацию;

• реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;

• оказание ритуальных услуг;

• реализация изделий народных художественных промыслов (с учетом отдельных ограничений).

При реализации этих товаров (работ, услуг) НДС не платят как сами продавцы, так и посредники.

Авансы, полученные посредником от покупателей, облагаются у него только в части причитающегося НДС, посреднического вознаграждения.

НДС у собственника (продавца)

Собственник (продавец) рассчитывает «исходящий» НДС исходя из полной суммы проданного товара, включающей в себя комиссионное вознаграждение. В соответствии с требованиями НК РФ посредник обязан предоставлять отчет собственнику (продавцу) об отгруженных товарах и о полученных от покупателей средствах (если по­средник участвует в расчетах).

НДС, уплаченный посреднику, подлежит вычету у собствен­ника (продавца) на общих основаниях.

Дата добавления: 2014-01-04