Лекція 6 ПС-ф

Тема 6. Спеціальні податкові режими (2 год.)

1. Фіксований сільськогосподарський податок (ФСП).

2. Об’єкти оподаткування та ставки ФСП.

3. Порядок нарахування, звітності та сплати ФСП.

4. Збори у вигляді цільових надбавок до діючих тарифів на електричну, теплову енергію та природний газ.

1. ФСП – це інтегральний податок, який справляється з одиниці площі і не змінюється протягом визначеного звітного періоду, за винятком випадків, коли змінюється площа с/г угідь.

Платниками цього податку є с/г товаровиробники, які займаються вирощуванням, переробкою та збутом с/г продукції, в тому числі рибальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням та виловом риби у внутрішніх водоймах. При цьому платником ФСП може бути підприємство, в якого сума одержана від продажу с/г продукції власного виробництва та продукції її переробки за попередній звітний (податковий) рік, дорівнює або перевищує 75,0 % від загальної суми валового доходу підприємства.

Якщо у звітному році ця умова не виконана то підприємство, яке сплачує ФСП повинно з наступного звітного періоду перейти на загальну систему оподаткування.

Якщо платник не може виконати цю умову через обставини непереборної сили ця вимога до нього не застосовується.

Не можуть бути платниками ФСП:

- підприємства у яких понад 50 % доходу, отриманого від продажу с/г продукції становить дохід від реалізації декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра;

- підприємства, що виробляють та реалізують підакцизні товари, крім виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виробництва для підприємств, які виробляють готову продукцію;

- підприємства, які на день подання заяви мають непогашений податковий борг.

ФСП сплачують с/г товаровиробники – власники земельних ділянок та землекористувачі, тобто орендатори землі.

Не сплачують ФСП власники та землекористувачі земельних ділянок, які передані для ведення особистого підсобного господарства і обслуговування житлового будинку.

При цьому, якщо платник ФСП – орендодавець здає земельні ділянки в оренду, то орендовані площі не включаються до розрахунку суми сплати ФСП орендарем.

Якщо земельні ділянки здаються в оренду не платником ФСП, орендовані площі включаються до розрахунку суми сплати ФСП орендарем.

Платники ФСП, які мають у власності або користуванні водойми, але не займаються вирощуванням риби не повинні включати до розрахунку ФСП земельні ділянки водного фонду.

Підприємства, які, крім с/г займаються іншими видами діяльності відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» з метою оподаткування ведуть окремий облік фінансових результатів від несільськогосподарської діяльності.

Для набуття статусу платника ФСП с/г підприємства до 1 лютого поточного року подають:

- загальну податкову декларацію на поточний рік щодо всієї площі, з якої справляється цей податок до органу ДПС за місцем реєстрації платника;

- звітну податкову декларацію на поточний рік щодо кожної окремої земельної ділянки до органу ДПС за місцем розташування ділянки;

- довідку про наявність земельних ділянок та розрахунок частки с/г продукції органам ДПС за місцем знаходження платника та знаходження ділянки;

Довідка про набуття статусу платника ФСП надається підприємству протягом 10 днів з дня подачі ним декларації або заяви.

2. Об’єктом оподаткування є площа с/г угідь або земель водного фонду переданих с/г товаровиробнику у власність або користування, в тому числі в оренду не платниками ФСП (радами місцевого самоврядування та громадянами).

ФСП сплачується замість таких податків і зборів:

- податку на прибуток підприємств;

- земельного податку, крім податку на землі, які не використовуються для ведення с/г виробництва;

- збору за спеціальне використання води;

- збору за проведення деяких видів підприємницької діяльності;

Ставки ФСП з 1 га с/г угідь встановлена у % до їх грошової оцінки, проведеної на 1 липня 1995 року в таких розмірах:

А) Для всіх підприємств, крім тих, що зазначені в п. Б та В:

- ріллі, сіножатей та пасовищ – до 0,15 %;

- багаторічних насаджень до – 0,09 %;

- для земель водного фонду – 0,45 %.

Б) Для гірських зон та поліських територій ставки ФСП знижені для:

- ріллі, сіножатей і пасовищ – до 0,09 %;

- для багаторічних насаджень – до 0,03 %.

В) Для підприємств, які спеціалізуються на вирощуванні продукції на закритому ґрунті:

- ріллі, сіножатей і пасовищ – до 1,0 %;

3. Сума ФСП на поточний рік визначається з площі земельної ділянки, її грошової оцінки, проведеної станом на 1 липня 1995 року та ставки податку у % від вартості земельної ділянки. При цьому, для визначення ФСП індексація земель с/г угідь не проводиться.

Розрахунок загальної суми податку здійснюється за формулою:

П = Прл + Псн + Ппс + Пбн + Пвв =

Ррл х Орл х Срл / 100 + Рсн х Осн х Ссн / 100 + Рпс х Осн х Спс / 100 + Рбн х

Обн х Сбн / 100 + Рвв х Овв х Свв,

де: П – загальна сума податку;

Прл, Псн, Ппс, Пбн, Пвв – відповідно суми податку за використання ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень та внутрішніх водойм;

Ррл, Рсн, Рпс, Рбн, Рвв - відповідно площі ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень та внутрішніх водойм;

Орл, Осн, Опс, Обн, Овв – відповідно оцінка 1 га ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень та внутрішніх водойм (середня по області);

Срл, Ссн, Спс, Сбн, Свв – відповідно ставки податку у % до грошової оцінки 1 га ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень та внутрішніх водойм.

Податковий розрахунок складається на календарний рік, розбивається помісячно і подається до ДПІ до 1 лютого поточного року.

Якщо підприємство новоутворене або реорганізується платник повинен подати належні розрахунки протягом 20 днів, наступних за останнім календарним днем місяця в якому підприємство було засноване або реорганізоване.

Якщо протягом року відбувається збільшення або зменшення земельних ділянок використовуваних платником, він протягом 20 календарних днів наступних за місяцем у якому відбулися зміни повинен подати до ДПІ уточнені розрахунки, при цьому перерахунок здійснюється з дати коли відбулася зміна.

Сплачується податок щомісячно протягом 30 календарних днів наступних за остатнім днем звітного періоду в розмірі третини від суми податку визначеної на кожний квартал в таких розмірах від річної суми:

І квартал – 10 %; ІІ квартал – 10 %; ІІІ квартал – 50 %; ІУ квартал – 30 %.

4. Платниками збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію є оптовий постачальник електричної енергії та виробники електричної енергії, які продають її поза оптовим ринком, і виробники теплової енергії.

Об’єктом оподаткування цим збором є:

- для оптового постачальника – вартість відпущеної е/е, без ПДВ;

- для виробників - вартість відпущеної е/е, що продана поза оптовим ринком, зменшена на вартість е/е. виробленої кваліфікованими когенераційними установками або з відновлюваних джерел енергії, а для гідроенергії – виключно у частині е/е виробленої малими гідроелектростанціями, без ПДВ.

Ставка збору – 3 % від вартості відпущеної е/е, без ПДВ.

Базовий період для збору – місяць.

Податкова декларація збору подається його платниками протягом 20 кален-дарних днів за звітним періодом, а збір сплачується протягом наступних 10 днів.

Виробники е/е на малих ГЕС потужністю до 20 МВт, спрямовують кошти цього збору на будівництво нових та реконструкцію діючих малих ГЕС.

Платниками збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ є підприємства, які постачають газ споживачам.

Об’єктом оподаткування цим збором є вартість відпущеного споживачам газу з врахуванням відповідного тарифу (без вартості його транспортування та ПДВ).

Ставка збору – 2 % від вартості поставленого газу комунальним, бюджетним та промисловим підприємствам і 4 % - від вартості поставленого газу населенню.

Базовий період – місяць, декларація здається та збір сплачується у строки визначені для місячного періоду звітності.

Дата добавления: 2014-01-04