Зразок 15.18

Зразок 15.17

  Схема опису виявлених фактів порушень в акті ревізії  

Факт порушення	Послідовність опису в акті ревізії
Недостача готівки в касі в сумі 270 грн.	Що порушено?	– Порушено п. 31 Положення про ведення касових операцій. Не забезпечено збереженість грошових коштів на підприємстві
Хто порушив?	– Касир М.А. Мішина
Коли порушено?	– Недостача виникла за період з 1 лютого по 1 жовтня 200х р.
Як порушено?	– Порушено п. 36 Положення про ведення касових операцій, інвентаризація касової готівки за період з лютого по жовтень 200х р. не проводилась
Що спричинило порушення?	– Відсутність контролю з боку головного бухгалтера за роботою касира
Які наслідки порушення?	– Підприємству завдано збиток в сумі 270 грн.
Скільки погашено збитку під час ревізії?	– 270 грн.
Які недоліки усунуто під час ревізії?	– Касира М.А. Мішину звільнено із займаної посади, головного бухгалтера С.Ч. Сич притягнуто до дисциплінарної відповідальності

Ревізор підприємства ВАТ “Олена” __________________ Л.А. Лоза

(підпис)

За об’єктивність і правдивість фактів, що наводяться в акті, за точність кожної цифри ревізор несе відповідальність у встановленому законодавством порядку.

За змістом акту можна судити не тільки про результати ревізії, але й про якість роботи самого ревізора. Акт ревізії є не тільки способом відображення недоліків, порушень та зловживань, але й важливим документом, на підставі якого вищі органи дають оцінку роботи підприємства, на якому проведено ревізію, роблять висновки про діяльність його відповідальних осіб і розробляють пропозиції щодо покращання діяльності підприємства.

Побудову основного акту ревізії доцільно здійснювати відповідно до програми ревізії, найкраще розробити акт за наступною структурою і послідовністю викладення матеріалів дослідження (зразок 15.18).

АКТ ревізії господарської діяльності _________________________________________________ (назва підприємства) від “___”_______________ 200__ р. м. Житомир Розділ І. Загальна (вступна) частина. Розділ ІІ. Ревізія перевірки виконання прийнятих рішень за матеріалами попередніх ревізій. Розділ ІІІ. Ревізія виконання основних показників діяльності підприємства Розділ ІV. Результати вивчення документів господарських операцій підприємства. 1. Ревізія виробничих операцій, накладних витрат та собівартості. 2. Ревізія витрачання фонду заробітної плати та розрахунків з робітниками і службовцями. 3. Ревізія постачальницьких операцій та операцій з матеріальними активами. 4. Ревізія збутової діяльності та руху запасів. 5. Ревізія грошових коштів, розрахунків та інших активів. 6. Ревізія операцій з довгостроковими та поточними зобов’язаннями. 7. Ревізія фінансової діяльності та результатів. 8. Ревізія операцій з необоротними активами та фінансовими інвестиціями. 9. Ревізія операцій з власним капіталом і забезпеченням зобов’язань. Розділ V. Результати перевірки заходів з усунення крадіжок та марнотратства. Розділ VІ. Результати перевірки стану обліку та звітності. Розділ VІІ. Результати перевірки виконання спеціальних завдань. Додатки до акту ревізії. Ревізор _______________ (підпис) Директор _______________ (підпис) Головний бухгалтер _______________ (підпис)

Розділ 1. Вступна частина. Містить загальні дані, необхідні для осіб, які користуються актом. Тут зазначаються найменування і підпорядкованість підприємства, що ревізується, склад ревізійної групи (бригади), на підставі якого документу проведена ревізія, за який період, прізвище та ініціали керівника та головного бухгалтера підприємства, що ревізується, тривалість їх роботи, на яких ділянках діяльності підприємства проведено суцільну перевірку документів і операцій, а на яких – вибіркову, ким і за який період проведено попередню ревізію.

Порядок оформлення вступної частини акту наведено нижче (зразок 15.19).

Зразок 15.19

АКТ комплексної ревізії господарської діяльності _____________________________________ (назва підприємства) “___” ___________ 200__ р. м. Житомир Ревізійною бригадою у складі _________________________________________________ (ПІБ керівника і членів ревізійної бригади) проведено комплексну ревізію діяльності за період з “___”_________________ 200__ р. по “___”__________________ 200__ р. Підстави для проведення ревізії Наказ №_____________ від “___”_____________200__ р. та програма проведення ревізії, затверджена ________________________________________________________________ (ким, коли) Особи, відповідальні за діяльність підприємства Ревізія проводилась з участю осіб, відповідальних за діяльність підприємства. Директор ________________________________________________________, який працює (прізвище, ім’я, по батькові) з “___” ____________200__ р. до “___”____________200__ р. Головний бухгалтер ______________________________________________, який працює (прізвище, ім’я, по батькові) з “___”_________200__ р. до “___”___________200__ р. Ревізію розпочато “___”___________________200__ р. Ревізію закінчено “___”__________________200__ р.

Розділ ІІ. Висвітлюються результати перевірки виконання вказівок та пропозицій за матеріалами попередньої ревізії. Тут наводяться факти невиконання пропозицій за результатами попередньої ревізії із зазначенням, з чиєї вини та з яких причин це було допущено.

Розділ ІІІ. Зазначається коротка характеристика результатів виконання основних показників бізнес-плану. Перевірка не повинна обмежуватися встановленням фактичного виконання планових показників, а повинна супроводжуватися поглибленим вивченням підсумків роботи та встановленням причин, що призвели до тих чи інших недоліків в роботі, порушень та зловживань.

Розділ ІV. Відображаються результати перевірки документів та операцій за їх видами: виробничі, постачальницько-збутові, грошові, розрахункові тощо. Першими описують найбільш значні, характерні факти порушень та зловживань. В кожній частині цього розділу акту ревізії викладаються результати перевірки у матеріально відповідальних осіб. Такі перевірки оформлюють проміжними актами.

Розділ V. Зазначаються недоліки в роботі підприємства, що ревізується, пов’язані з марнотратством, крадіжками та недостачами. Тут конкретно наводиться суть виявлених недоліків: незадовільний підбір кадрів матеріально відповідальних працівників; відсутність контролю за їх роботою, недотримання термінів та порядку контрольних інвентаризацій; несвоєчасне відшкодування шкоди, спричиненої розтратами, крадіжками; незадовільна організація охорони та пропускної системи тощо.

Розділ VІ. Описуються відхилення від нормального стану обліку, порушення встановлених правил обліку та діючих стандартів, факти недоброякісності документів та звітності тощо, але акт не нагромаджується детальним описом організації та ведення обліку.

Розділ VІІ. Викладаються результати перевірки спеціального
завдання ревізора.

За наявності проміжних актів не слід перевантажувати основний акт ревізії великою кількістю даних. З проміжного акту до загального включаються лише важливі, найбільш суттєві питання. В більшості випадків досить відобразити в загальному акті тільки кінцевий результат перевірки, що оформлений проміжним актом та зробити посилання на нього. Так, наприклад, на підставі проміжного акту ревізії касових операцій досить зазначити в загальному акті, коли здійснювалася перевірка і який результат (лишки, недостачі) встановлено; всі інші деталі можна не наводити (табл. 15.1).

Таблиця 15.1. Документи, які необхідні для підтвердження порушень

№ з/п	Перелік порушень	Підтверджуються документами (посилання на облікові реєстри)
1	2	3
	Касові операції
Недостача або лишок готівки в касі	Акт інвентаризації касової готівки, довідка бухгалтерії про залишок грошей на дату проведення інвентаризації, пояснення касира
Порушення або зловживання по касових операціях	Описи виявлених порушень, з посиланням на пункти положення про ведення касових операцій, вилучення підтверджуючих документів (оригіналів), які містять підробки
	Банківські та розрахунково-кредитні операції
Недостача грошових коштів у підзвітної особи	Акт інвентаризації підзвітних сум, довідка бухгалтерії про заборгованість підзвітної особи на дату проведення інвентаризації, пояснення підзвітної особи
Виникнення та наявність заборгованості	Акти взаємної перевірки розрахунків, копії або виписки з відповідних документів, договорів, облікових регістрів, пояснення посадових осіб
Неправильність використан-ня банківських кредитів	Довідка бухгалтерії, пояснення посадових осіб
Підробки в документах	Оригінали підроблених документів або їх копії, пояснення посадових осіб
Порушення	Описи виявлених порушень, підписані у встановленому порядку
	Збереження запасів
Недостачі або лишки сировини, матеріалів, МШП тощо	Акти інвентаризації, порівняльні відомості, пояснення матеріально відповідальних осіб
Перевитрати сировини, будівельних матеріалів тощо	Виписки з нормативних документів, розрахунки, пояснення головного бухгалтера
Неправильне списання природного убутку	Виписка з діючих норм, розрахунки, пояснення головного бухгалтера
Неправильне списання фактичної собівартості запасів за їх обліковою вартістю	Розрахунок, пояснення головного бухгалтера
	Операції з нарахування заробітної плати (оплата праці)
Приписки та завищення розцінок в документах на оплату праці	Опис документів, в яких виявлено приписки та завищені розцінки, довідки спеціалістів, які приймали участь в ревізії, виписки з діючих норм та розцінок, пояснення посадових осіб
Підробки в документах на оплату праці	Оригінали документів, в яких допущено підробки, пояснення посадових осіб
Перевитрати фонду оплати праці	Розрахунки, пояснення керівника підприємства, структурних підрозділів та головного бухгалтера
Порушення штатної дисципліни	Виписка зі штатного розкладу, розрахунки, пояснення керівника та головного бухгалтера
Протизаконні виплати премій, доплат	Виписка з діючих положень про преміювання, розрахунки, копії наказів (рішення зборів), пояснення керівника і головного бухгалтера
Підробки в розрахунково-платіжних документах	Оригінал розрахунково-платіжної відомості, пояснення посадових осіб
	Необоротні активи та капітальні вкладення
Недостачі або лишки основних засобів	Акти інвентаризації, порівняльні відомості, пояснення матеріально відповідальних осіб
	Неправильне нарахування амортизації	Розрахунки, пояснення головного бухгалтера
Неправильне віднесення витрат по капітальному та поточному ремонту	Довідки відповідних спеціалістів, які брали участь у ревізії, розрахунки, пояснення посадових осіб
	Порушення положень Статуту підприємства	Виписка із діючого на підприємстві Статуту, пояснення керівника підприємства
	Виявлення порушення правил ведення обліку	Посилання на нормативні документи, що регулюють правила (стандарти) ведення обліку
	Нанесена матеріальна шкода	Акти, довідки, описи, розрахунки, виписки з наказу, виписки з нормативних документів, пояснення винних осіб

Акт повинен відображати недоліки, порушення та зловживання, виявлені ревізією. Позитивні сторони та досягнення в роботі підприємства, яке ревізується, що заслуговують поширення, доцільно висвітлювати в окремих доповідних записках на ім’я керівника організації, що проводить ревізію.

Дата добавления: 2014-01-04