Все передачи – бухгалтерский учёт получающей и передающей стороны

Все трансферы – безналичное обеспечение

Если актив продолжают признавать, то актив и обязательство нельзя взаимозачитывать.

Аналогично, предприятие не будет взаимозачитывать доход (от актива) и расход (от обязательства).

Если передающая сторона предоставляет получающей стороне безналичное обеспечение (например, долговые или долевые инструменты), учет обеспечения зависит от того:

- имеет ли получающая сторона право продавать или перезакладывать обеспечение; и

- прекратила ли передающая сторона платежи.

Получающая и передающая стороны должны учитывать обеспечение следующим образом:

1.Если получающая сторона имеет право (по договору или по обычаю) продавать или перезакладывать обеспечение, передающая сторона должна переклассифицировать этот актив в своем балансовом отчете (например, в:

- заемный актив

- заложенный долевой инструмент

- выкуп дебиторской задолженности)

отдельно от других активов.

2. Если получающая сторона продает заложенное обеспечение, то она должна учесть процесс продажи и обязательство, оцененное по справедливой стоимости, для своего обязательства вернуть обеспечение.

3. Если передающая сторона прекращает платежи и более не должна погашать обеспечение, она должна прекратить признание обеспечения, а получающая сторона должна:

- учитывать обеспечение как свой актив, первоначально оцененный по справедливой стоимости; или

- если она уже продала обеспечение, то она прекращает признание своего обязательства вернуть обеспечение.

4. За исключением случая, описанного в п.(3), передающая сторона должна отражать обеспечение кредита на активной стороне баланса, а получающая сторона не должна учитывать в активах баланса.

В той степени, в какой передача финансового актива не квалифицируется как прекращение признания, права или обязанности передающей стороны по договору, относящиеся к переводу, не учитываются отдельно как производные финансовые инструменты, если признание и производного финансового инструмента и либо переданного актива, либо обязательства, возникающего от перевода, приведет к двойному учету одних и тех же прав и обязательств.

ПРИМЕР – Передающая сторона признает одни и те же права и обязательства дважды Колл опцион, удерживаемый передающей стороной, может помешать учету перевода финансовых активов в качестве продажи. В этом случае колл опцион не будет признаваться отдельно как производный актив.

В той степени, в какой передача финансового актива дает право на прекращение его признания, получающая сторона не учитывает переданный актив как свой актив.

ПРИМЕР – Получающая сторона не учитывает переданный актив как свой актив Получающая сторона прекращает признание денежных средств или других выплаченных вознаграждений и признает дебиторскую задолженность передающей стороны. Если передающая сторона имеет и право, и обязательство на повторное приобретение контроля над переданным активом целиком за фиксированную сумму (например, по договору об обратной покупке), то получающая сторона может учитывать свою дебиторскую задолженность как займ или дебиторскую задолженность.

Дата добавления: 2014-01-04