Тема 4. Учет и аудит денежных средств

План лекции.

4.1. Учет и аудит денежных средств в кассе, на текущем и других счетах в банках.

4.2. Учет операций в иностранной валюте.

4.3.Основные понятия: валюта отчетности, валютный курс, курсовая разность.

Нормативно-правовое обеспечение порядка ведения кассовых операций

Основным нормативно-правовым документом, который ре­гулирует вопрос учета кассовых операций, является утвержден­ное постановлением Правления Национального банка Украины "Положение о ведении кассовых операций в национальной ва­люте Украины" № 637 от 15.12.2004 г.

Требования этого Положения распространяются на юриди­ческие лица (кроме учреждений банков и предприятий почтовой связи) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, их обособленные подразделения. предета­вительства иностранных организаций и фирм, которые осуще­ствляют предпринимательскую деятельность (далее - предпри­ятия), а также на зарегистрированных в установленном порядке физических лиц, которые являются субъектами предпринима­тельской деятельности без создания юридического лица (далее -предприниматели), которые осуществляют операции с денеж­ной наличностью в национальной валюте и являются обязатель­ными для выполнения ими. Это Положение не распространяется на находящиеся на тер­ритории Украины иностранные дипломатические, консульские, торговые и прочие официальные представительства, междуна­родные организации и их филиалы, которые пользуются имму­нитетом и дипломатическими привилегиями, а также представи­тельства других иностранных организаций и филиалов, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность.

Каждое предприятие для осуществления наличных расчетов должно иметь кассу. Кассой называется специально оборудо­ванное и изолированное помещение или место, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежной наличнос­ти. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить хранение денег в помещении кассы, а также в случае доставки их из учреждения банка и сдачи в учреждение банка. Они несут в установленном соответствующим законодательст­вом порядке ответственность в том случае, если по их вине не были созданы необходимые условия, которые обеспечивают со­хранность средств во время их хранения и транспортирования.

Помещение кассы должно быть изолировано, а дверь в кассу во время осуществления операций - закрыта с внутренней сто­роны. Доступ в помещение кассы лицам, которые не имеют отно­шения к ее работе, запрещается.

Вся денежная наличность на предприятиях хранится, как правило, в огнеупорных металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шка­фах, которые после окончания работы кассы закрываются клю­чем и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от ме­таллических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается передавать их посторонним лицам или изготовлять неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами па­кетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комисси­ей. В случае выявления утери ключа руководитель предприятия сообщает об этом инциденте в органы внутренних дел и прини­мает меры относительно незамедлительной замены замка метал­лического шкафа. Храпение в кассе денежной наличности и дру­гих ценностей, которые не принадлежат этому предприятию, запрещается.

Перед отрытием помещения кассы и металлических шка­фов кассир обязан осмотреть сохранность замков, двери, окон­ных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сиг­нализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, двери или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает об этом в органы внутренних дел и принимает меры относительно охраны кассы до прибытия работников милиции.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, которые их заменяют, а также кассир предприятия после получе­ния разрешения органов внутренних дел осуществляют провер­ку наличия денежных средств и других ценностей, которые хра­нятся в кассе. Эта проверка должна быть проведена до начала кассовых операций. О последствиях проверки составляется акт в четырех экземплярах (см. образец 3.6), который подписывает­ся всеми лицами, принимавшими участие в проверке. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй -направляется в страховую компанию, третий - в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.

Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за хранение всех принятых им ценностей.

После издания приказа о назначении кассира на работу ру­ководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром за­ключается "Договор о полной индивидуальной материальной ответственности".

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим[лицам.

На предприятиях, которые имеют одного кассира, в случае необходимости временной его замены, выполнение обязаннос­тей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником заклю­чается договор о полной материальной ответственности на вре­мя выполнения им обязанностей кассира.

В случае внезапного оставления кассиром работы (по при­чине болезни и т.п.) ценности, которые находятся у него под от­четом, немедленно пересчитываются другим кассиром, которо­му они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии в составе лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчитывания и передачи ценностей составляется акт с подпи­сями указанных лиц.

На предприятиях, которые имеют большое количество подразделений или обслуживаются централизованными бухгал­териями, оплата труда, выплата помощи по временной нетрудо­способности, стипендий и премий могут осуществлятся по пись­менному приказу руководителя предприятия другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор и на которые распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров указанным Положением. Выдача и прием денежных средств такими липами осуществляется в помещениях кассы.

На предприятиях, где по штатному расписанию не предусмо­трена должность кассира, обязанности последнего могут выпол­няться другими работниками по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключе­ния с ними договора о полной материальной ответственности.

В случае зачисления на работу и назначения на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, хранением и транс­портировкой денежных средств или периодическим привлече­нием работников предприятий к указанным выше работам, руко­водителям предприятий следует учитывать, что на указанные выше должности нежелательно брать:

лиц, которые раньше привлекались к уголовной ответст­венности за умышленные преступления, у которых суди­мость не погашена или не снята в установленном порядке; по приговору суда лишенных права заниматься вышеупо­мянутыми видами деятельности;

- лиц, страдающих хроническими психическими заболева­ниями;

- лиц, которые находятся на специальном медицинском учете по поводу алкогольной или наркотической зависи­мости.

При перевозке денежной наличности в национальной валю­те, которая принадлежит предприятиям, учреждениям и органи­зациям всех форм собственности, от касс предприятий к учреж­дениям банков и в обратном направлении руководитель такого предприятия, учреждения или организации должен обеспечи­вать кассира охраной и транспортом.

При транспортировке значительных денежных сумм и цен­ностей и в других случаях охрана кассиров осуществляется на договорной основе работниками милиции и отделами охраны подразделений Государственной службы охраны при органах внутренних дел.

Во время транспортировки денег кассиру, лицам из его со­провождения и водителю транспортного средства, если он пре­доставляется руководителем предприятия, не рекомендуется:

- разглашать маршрут движения и размер суммы денеж­ных средств и ценностей, которые перевозятся;

- впускать в салон транспортного средства посторонних лиц. которые не имеют разрешения руководителя пред­приятия и (или) подразделения Государственной службы охраны при органах внутренних дел;

идти пешком, ехать попутным или общественным транспортом, посещать магазины, рынки и прохожие места;

-выполнять любые поручения, не связанные с транспорти­ровкой денег и отвлекаться любым другим способом от доставки по назначению денег и ценностей.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, кото­рые имеют текущие счета в банках, обязаны хранить свои деньги в учреждениях банков. Денежная наличность, которую они получают из собственных текущих счетов (как из основного, так и дополнительного) в учреждениях банков в пределах имею­щихся на них средств, должна расходоваться исключительно на указанные в чеке цели, которые не противоречат действующему законодательству (в т.ч. нормативным актам НБУ).

Наличные расчеты предприятий и индивидуальных пред­принимателей между собой, а также с гражданами могут прово­диться как за счет средств, полученных из кассы банков, так и за счет выручки, а также прочих кассовых поступлений.

Дата добавления: 2014-01-04