Налоговые вычеты

110 (118)

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Ставка налога (ст.164 НК РФ)

0 % - устанавливается при реализации следующих товаров:

реализация товаров, помещенных под таможенных режим экспорта, а также свободной таможенной зоны.

Работ, услуг связанных с производством и реализацией товаров (сопровождение, транспортировка и погрузка товара);

Работ, услуг непосредственно связанные с перевозкой товара через таможню РФ, помещенных под таможенный режим международного транзита;

Работы, выполняемые непосредственно в космическом пространстве;

Драгоценных металлов, если налогоплательщики осуществляют их добычу и производство из лома и отходов.

10 % - устанавливается при реализации следующих товаров:

продовольственные товары за исключением деликатесов (ст. 164);

товары для детей;

периодических печатных изданий и книжной продукции, (за исключением рекламного или эротического характера);

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

18% - все остальные случаи;

Если налогоплательщик реализует товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам, то он ОБЯЗАН вести раздельный учет этих товаров, работ, услуг. Если раздельный учет не ведется, то определяется общая налоговая база и налог на добавленную стоимость исчисляется по максимальной ставке.

Сумма налога на добавленную стоимость = налоговая база * налоговая ставка

Расчетный способ определяется:

Сумма налога на добавленную стоимость = налоговая база * 10 (18) %

Данный метод применяется, когда цена товаров, работ, услуг дана с налог на добавленную стоимость.

Сумма налог на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость начисленной от налоговой базы и суммой налоговых вычетов, т.е.

Сумма НДС, подлежащая Сумма НДС, начисленнаяСумма налоговых вычетов

уплате в бюджет = налоговой базы -

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат:

1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
2. Суммы, уплаченного в бюджет налога, продавцом по товарам, которые впоследствии были возвращены покупателем (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам также подлежат суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказания услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
3. Суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет налогоплательщиком, с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ – это сумма налог на добавленную стоимость предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг или уплаченная им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ при условии, что эти товары, работы, услуги приобретены для производственных целей или для переработки.

Для того, чтобы налогоплательщик мог принять налог на добавленную стоимость к вычету, должны быть выполнены следующие условия:

1. на приобретенные товары, работы, услуги должны быть счета-фактуры, оформленные в установленном порядке.
2. по товарам, ввезенным на таможенную территорию РФ, должны быть документы, подтверждающие уплату налог на добавленную стоимость на таможне.
3. материальные ценности должны быть оприходованы.
4. материальные ценности должны быть производственного назначения или предназначаться для перепродажи.
5. основные средства и нематериальные активы должны быть введены в эксплуатацию.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию в срок (не позднее 20-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом) по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Дата добавления: 2014-01-04