Финансовая система и бюджетная политика

Лекция 14

1. Налоги: сущность и функции. Налоговые ставки и их виды.

2. Государственный бюджет. Бюджетный дефицит и государственный долг.

3. Фискальная политика государства.

1. Налоги: сущность и функции. Налоговые ставки и их виды.

Налоги – это обязательные платежи, производимые в доход государства юридическими (предприятия и организации) и физическими (население) лицами.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях:

1. Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства.

2. Перераспределительная функция заключается в перераспределении денежных средств в экономике.

3. Экономическая функция состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство. Налоги могут играть стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль.

Налогоплательщик и субъект налога – это тот, кто обязан платить налог. Объект налогообложения – это то, что облагается налогом (заработная плата, прибыль, недвижимость). Ставка налога – это величина налога на единицу обложения.

Виды налоговых ставок:

· твердые (фиксированные). Ставки не зависят от величины дохода и применяются, в первую очередь, к сырьевым товарам.

· пропорциональные. Средняя налоговая ставка устанавливается как постоянный процент от полученного дохода;

· прогрессивные. Налоговые ставки повышаются по мере роста дохода. Их основная цель заключается в перераспределении доходов;

· регрессивные. Налоговые ставки с ростом дохода понижаются. Тем самым они способствуют стимулированию производства.

По форме взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются государством на доходы и имущество налогоплательщиков. Представляют собой прямой вычет из дохода налогоплательщиков (например, подоходный налог, налоги на недвижимость).

Косвенные налоги представляют собой надбавку к ценам на товары и услуги. Они непосредственно не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков (например, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

Концепция налогообложения Лаффера касается определения оптимальной налоговой ставки. Зависимость между ставками налога и налоговыми поступлениями в бюджет графически можно изобразить в виде кривой Лаффера (рис. 1):

		К

Рис. 1

К – налоговая ставка на доходы; R – общая сумма налоговых поступлений; К₁ – ставка налогов, обеспечивающая максимальные налоговые поступления в бюджет.

Из графика видно, что по мере роста налоговой ставки от 0 до некоторого оптимального значения К₁ происходит увеличение размера налоговых поступлений в бюджет. Дальнейший рост налоговой ставки подрывает налоговую базу, приводит к бегству капитала из страны, росту теневого сектора, что приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет. По мнению Лаффера, оптимальной величиной К₁

является налоговая ставка порядка 35-40%. Эта концепция была использована при проведении налоговых реформ в США и России, приведших к понижению налоговых ставок.

Дата добавления: 2014-01-04