Порівняльна характеристика поточних і реєстраційних рахунків

Роль казначейства у виконанні бюджету. Облік фінансування через органи Державного казначейства

Бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів Державного бюджету, фінансуються за другою формою – через органи Державного казначейства, яким в установах Національного банку та уповноважених установах комерційних банків, визначених Кабінетом Міністрів України та Національним банком України, відкриваються єдині казначейські рахунки відповідно до наказу Головного управління Державного казначейства України. У перспективі органи Державного казначейства виконуватимуть функції бюджетного банку.

Єдиний казначейський рахунок – це система бюджетних рахунків органів Державного казначейства в установах банків, на які зараховуються податки, збори та інші обов’язкові платежі державного бюджету і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб’єктів господарської діяльності, які виконали або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів, та оплачуються інші видатки бюджетних установ як у безготівковому порядку, так і готівкою.
При фінансуванні розпорядників бюджетних коштів через територіальні органи Державного казначейства всі поточні рахунки бюджетних установ в уповноважених банках закриваються і в свою чергу їм в органах Державного казначейства відкриваються реєстраційні рахунки, кількість яких у конкретного розпорядника коштів залежить від ступеня деталізації контролю за використанням бюджетних коштів відповідно до бюджетної класифікації.

Реєстраційні рахунки за багатьма ознаками відрізняються від поточних рахунків:

Ознака	Поточний рахунок	Реєстраційний рахунок
Сфера застосування	В установах, що утримуються за рахунок місцевих бюджетів	В установах, що утримуються за рахунок державного бюджету
Регламентація порядку відкриття	Інструкція НБУ	Інструкція ГУДКУ
Місце відкриття	Установа уповноваженого банку	Орган Державного казначейства
Термін дії	Постійно	Бюджетний рік
Функціональне призначення	Розрахунково-касове обслуговування	Розрахунково-касове обслуговування, контроль за касовими видатками установи

Реєстраційний рахунок – це рахунок, що відкритий в органах Державного казначейства розпорядникам коштів для обліку їх видатків.

Для відкриття реєстраційних рахунків у відповідних органах Державного казначейства на кожного розпорядника коштів заводяться особові справи. Розпорядники коштів подають до органів Державного казначейства такі документи:

· заяву на відкриття рахунка в системі органів Державного казначейства, підписану керівником установи і головним бухгалтером;

· довідку про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України із зазначенням ідентифікаційного коду;

· копію затвердженого положення або статуту про установу, підприємство, організацію, засвідчену вищестоящою установою чи нотаріусом;

· доведений до розпорядника коштів поквартальний обсяг асигнувань, що передбачений у бюджеті України, з розподілом по розділах, главах, параграфах і статтях бюджетної класифікації;

· затверджений кошторис доходів і видатків із поквартальним розподілом;

· картку із зразками підписів осіб, які мають юридичне право розпоряджатися коштами, що знаходяться на рахунку установи, і підписувати платіжні та інші розрахункові документи, а також зі зразком відтиску печатки;

· звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи на дату закриття фінансування на поточні бюджетні рахунки в установі уповноваженого банку.

При відкритті реєстраційних рахунків кожному рахунку присвоюється відповідний номер, у якому перші шість знаків – код функціональної класифікації видатків, наступні три знаки – код відомчої класифікації видатків, а наступні п’ять знаків – код отримувача бюджетних коштів.

Через дробову риску проставляється код коштів:

· 0 – кошти загального фонду державного бюджету;

· 1 – спеціальні кошти;

· 2 – кошти за виконання окремих доручень;

· 3 – депозитні суми;

· 4 – інші власні надходження;

· 5 – субвенції, отримані з бюджетів інших рівнів;

· 6 – інші кошти спеціального фонду, що надходять згідно з розподілом вищих розпорядників коштів;

· 7 – інші кошти спеціального фонду, зараховані безпосередньо на рахунки установи.

У випадку зміни адреси установи та органу Державного казначейства розпорядник коштів надає витяг з його особової картки.

Відкриттю реєстраційних рахунків передує укладання договорів, що регулюють відносини між органами державного казначейства та розпорядником коштів. Договір має стандартну форму і містить такі розділи: предмет договору; права та обов’язки сторін; порядок вирішення суперечних питань; строки дії договору, порядок його зміни і припинення; інші умови; юридичні адреси.

Реєстраційні рахунки відкриваються в розрізі розділів бюджетної класифікації на один бюджетний рік і щорічно поновлюються. Відкриття реєстраційних рахунків стає здійсненим фактом після письмового повідомлення про це розпорядника коштів.

При зміні юридичної адреси розпорядник коштів повинен протягом одного тижня повідомити про зазначені зміни відповідні органи Державного казначейства. В разі, якщо змінюється й адміністративно-територіальна підпорядкованість розпорядника коштів, реєстраційний рахунок в органах Державного казначейства за старим місцем знаходження закривається. При цьому розпоряднику коштів надається витяг із особової картки, в якому фіксується інформація щодо підсумкового результату проведених бюджетною установою видатків. Витяг подається в органи Державного казначейства за новою адресою, після чого між розпорядником коштів та органом Державного казначейства укладається договір на розрахункове обслуговування.
Оплата видатків розпорядників бюджетних коштів здійснюється органами Державного казначейства України з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників шляхом проведення платежів з цих рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України.

Оплата рахунків розпорядників коштів бюджету здійснюється лише за наявності в обліку органів Державного казначейства їх зобов’язань та (або) фінансових зобов’язань та залишків коштів на рахунках розпорядників.
Підставою для оплати видатків є платіжні доручення розпорядників коштів та документи, які підтверджують цільове направлення коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, акти виконаних робіт тощо).
Органи Державного казначейства приймають від розпорядників бюджетних коштів платіжні доручення і підтверджують документи:
· за загальним фондом – відповідно до кошторисних призначень, помісячних планів асигнувань, зареєстрованих зобов’язань та в межах залишку коштів на рахунку за певним кодом економічної класифікації видатків;
· за спеціальним фондом – в межах загального залишку коштів на спеціальному реєстраційному рахунку за всіма кодами економічної класифікації видатків, залишків кошторисних призначень та зареєстрованих зобов’язань.
Платіжні доручення подаються до органів Державного казначейства України у двох примірниках, на першому з яких ставляться відбиток печатки та підписи відповідальних осіб установи. Дата платіжного доручення повинна відповідати даті його фактичного подання або даті наступного дня, якщо документи надійшли після операційного часу.

З метою забезпечення попереднього контролю за витрачанням коштів державного бюджету документи, які підтверджують необхідність проведення оплати рахунка, перевіряються відносно доцільності та ефективності витрат. Суми, які підлягають перерахуванню, звіряються з кошторисом доходів і видатків установи, з залишками невикористаних асигнувань за кодами економічної класифікації.
Оформлення розрахункових документів на оплату здійснюється відповідним управлінням (відділом) Державного казначейства в день їх надходження.

Відмітка про дозвіл на проведення оплати ставиться на першому екземплярі прийнятих платіжних доручень у вигляді відтиску штампа казначея. У випадках, коли доцільність проведення оплати рахунка викликає сумнів, строк надання дозволу на оплату може бути продовжений. Розрахункові документи, які підтверджують необхідність оплати рахунків, до здійснення оплати залишаються в органі Державного казначейства. Підготовлені платіжні доручення надаються в уповноважений банк у вигляді електронних розрахункових документів в системі “клієнт-банк”.

Затверджений у сумі 2 756 210 грн. —

два мільйони сімсот п’ятдесят тисяч двісті десять грн.

(сума прописом і цифрами)

_____________________________________________

(посада)

________________ _____________________________

(підпис) (ініціали, прізвище)

11.04.20__ р.

(число, місяць, рік) М. П.

КОШТОРИС ДОХОДІВ І ВИДАТКІВ НА 20___ р.

480 Київський юридичний університет

(код та назва бюджетної установи, організації)

___________________________________________________________________

(найменування міста, району, області)

вид бюджету — держбюджет

код та назва функціональної класифікації ___ 070602 ____

(грн.)

Показники	Код	Усього на рік	Разом
Загальний фонд	Спеціальний фонд
ДОХОДИ — усього	Х	1 711 380	1 044 830	2 756 210
Надходження коштів із загального фонду бюджету	Х	1 711 380		1 711 380
Надходження коштів зі спеціального фонду бюджету	Х		1 044 830	1 044 830
Зокрема 1) власні надходження:	241 200	Х
— спеціальні кошти	241 201	Х
— інші власні надходження	241 203	Х
— суми за дорученням (за наявності підстав для їх планування)	241 202	Х
2) субвенції^*		Х
3) інші доходи (розписані за видами)		Х
ВИДАТКИ — усього	Х	1 711 380	1 044 830	2 756 210
Поточні видатки		1 711 380	879 453	2 590 833
Оплата праці працівників бюджетних установ
Заробітна плата		704 640	230 100	934 740
Грошове утримання військо­вослужбовців
Нарахування на заробітну плату		264 240	86 287	350 527
Придбання предметів поста­чання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки		10 200	539 410	549 610
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар			89 317	89 317
Медикаменти та перев’язуваль­ні матеріали
Продукти харчування			10 039	10 039
М’який інвентар та обмунди­рування			1 132 278	1 132 278
Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів			83 661	83 661
Оренда й експлуатаційні послуги
Поточний ремонт обладнання, інвентарю, будівель і технічне обслуговування обладнання			137 054	137 054
Послуги зв’язку		10 200	72 685	82 885
Оплата інших послуг та інші видатки			30 165	30 165
Видатки на відрядження			23 656	23 656
Матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення, що мають загальнодержавне значення
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв		317 300		317 300
Оплата теплопостачання		80 000		80 000
Оплата водопостачання і водовід­ведення		40 000		40 000
Оплата електроенергії		85 000		85 000
Оплата природного газу		112 300		112 300
Оплата інших комунальних послуг
Оплата інших енергоносіїв
Дослідження і розробки, держав­ні програми
Виплата процентів (доходу) за зобов’язаннями
Субсидії та поточні трансферти		415 000		415 000
Субсидії та поточні трансфер­ти підприємствам (установам, організаціям)
Поточні трансферти органам дер­жавного управління інших рівнів
Поточні трансферти населенню		415 000		415 000
Виплата пенсій і допомоги
Стипендії		415 000		415 000
Інші поточні трансферти на­селенню
Поточні трансферти за кордон
Капітальні видатки			165 377	165 377
Придбання основного капіталу			165 377	165 377
Придбання обладнання і предметів довгострокового користування			91 210	91 210
Капітальне будівництво (придбання)
Будівництво (придбання) житла
Будівництво (придбання) адміністративних об’єктів
Інше будівництво (придбання)
Капітальний ремонт, реконструкція та реставрація			74 167	74 167
Капітальний ремонт і рекон­струкція житлового фонду
Капітальний ремонт і реконструкція адміністративних об’єктів
Капітальний ремонт та рекон­струкція інших об’єктів			74 167	74 167
Реставрація пам’яток культу­ри, історії та архітектури
Створення державних запасів і резервів
Придбання землі та нематеріа­льних активів
Капітальні трансферти
Капітальні трансферти підприєм­ствам (установам, організаціям)
Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів
Капітальні трансферти населенню
Капітальні трансферти за кордон
Нерозподілені видатки
Кредитування з вирахуванням погашення ^**

^* Код доходів ставиться залежно від бюджету, з якого одержано субвенцію.

^** За наявності цього коду видатки здійснюються згідно з додатком.

Керівник Ректор ________________________________

(підпис) (ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер
(начальник планово-фінансового відділу) ________________________________

(підпис) (ініціали, прізвище)

М. П. _______________________

(число, місяць, рік)

Затверджений у сумі 1 711 380 грн

Один мільйон сімсот одинадцять тисяч триста вісімдесят грн.

(сума прописом і цифрами)

Підпис

(число, місяць, рік)

ПЛАН АСИГНУВАНЬ
ІЗ ЗАГАЛЬНОГО ФОНДУ БЮДЖЕТУ НА 20___ р.

Код та назва бюджетної установи:	480 Київський юридичний університет
Вид бюджету:	Держбюджет
Код та назва відомчої класифікації головного розпорядника коштів:	Міністерство освіти і науки України
Код та назва функціональної класи- фікації:	070602 заклади освіти ІІІ рівня акредитації

Показники	КЕК	Січень	Лютий	Березень	Квітень	Травень	Червень
Оплата праці працівників бюджетних установ		58 720	58 720	58 720	58 720	58 720	108 720
Нарахування на заробітну плату		22 020	22 020	22 020	22 020	22 020	40 770
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв		35 238	35 238	35 238	25 900
Поточні трансферти населенню		34 585	34 585	34 585	34 585	34 585	34 585
Інші видатки
Показники	Липень	Серпень	Вересень	Жовтень	Листопад	Грудень	Разом за рік
Оплата праці працівників бюджетних установ	42 240	25 200	58 720	58 720	58 720	58 720	704 640
Нарахування на заробітну плату	15 840		22 020	22 020	22 020	22 020	264 240
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв				35 238	35 238	78 130	317 300
Поточні трансферти населенню	34 585	34 585	34 585	34 585	34 585	34 585	415 000
Інші видатки						10 200	10 200

Дата добавления: 2014-01-04