Организации. Признаки налогоплательщика

Признаки налогоплательщика

Статус налогоплательщика может возникнуть только из закона. Из соглашения статус налогоплательщика возникнуть не может. И только в случаях, когда публичный субъект четко не может определить налогоплательщика и в самом законодательстве устанавливают, что лица сами должны установить, кто налогоплательщик – но все равно здесь разрешение публичного субъекта, это дБ разрешено в нормах НК. Никакими другими соглашениями, не предусмотренными НК, эту проблему не решить.

Обязанность по уплате осуществляется перед лицом публичного субъекта. Возникали раньше ситуации, что обязательные платежи поступают не на счет публичного субъекта, а на счета организаций, нужно смотреть, может это обязательный платеж неналогового характера, так как налоговый платеж поступает только в бюджетную систему.

Налогоплательщик не может распорядиться своими правами. Самостоятельная имущественная ответственность.

Ст.11 НК – расшифровывает понятия. Эти понятия будем уточнять применительно к обязанности уплате каждого налога. Это российские и иностранные организации. У иностранных налог обязанности регулируются не только российским, но и другим законодательством. С ними ситуация более сложная.

Что касается российских организаций. ЮЛ и все, точка. Никакие иные образования кот мб как угодно в ГП обозначены, не имеющие статуса ЮЛ налогоплательщиком быть не могут. Так как у ЮЛ единый имущественный комплекс. И все решения дБ направлены и дБ приняты в отношение организации российской.

Особое понимание дает законодательство к понятию «обособленных подразделений». Налогообложение зачастую, налог споры – это споры о налог последствиях, споры носят цивилистический характер. Категория обособленного подразделения есть в ГК? Нет. В НК есть понятие, но оно для целей налог законодательства и применяться в ГП не может. Понятие специфическое.

Ст.11 НК дает понимание обособленного подразделения – это нормативное отражение. Если у организации есть признаки ст.11 НК, то для целей налогообложения могут наступить соответствующие последствия:

· Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Что такое «рабочее место» - если налог зак-во не дает термин, то обращаемся к другому НПА.

· Рабочие место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца. Нужно рассматривать конкретную ситуацию. Проблема еще в том, в какой момент создается обособленное подразделение.

· Филиалы и представительства – разновидность обособленного подразделения. Но в некоторых случаях налог зак-во связывает уплату налога именно с филиалом и представительством. Здесь рассматриваем филиал и представительство в рамках ГК.

Новая категория - в ч.1 НК. В налог зак-ве нет понятие совокупного налогоплательщика. Но возникло понятие консолидированной группы налогоплательщиков – это дает дополнительные возможности распределять внутри группы налогоплательщиков. Допускает объединение этой группы – путем заключения договора. Это не ГП договор. В данном случае это специфический договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Ногина не понимает, что можно из гражданского права урегулировать в этом договоре, все урегулировано в налоговом.

Еще одна ситуация. Раньше существовала применительно к простому товариществу. Исполнение налог обязанности, когда не формируется ЮЛ. Есть простое товарищество ЮЛ нет. Как исполнять налог обязанность? Ст.24.1 НК – оставляет вариант, как должны исполняться обязанности по инвестиционному товариществу. Каждый частник остается налогоплательщиком. Нужно смотреть применительно к каждому отдельному налогу.

Когда возникают такие юр конструкции, к сожалению общих положений для всех налогов, если по конкретному налогу нет конкретных норм, разрешающих эту обязанность, то все сложно.

В отличие от российских организаций, с иностранными организациями ситуация сложнее. Иностранные ЮЛ воспринимаются в качестве иностранных организаций. Филиалы и представительства иностранных организаций могут восприниматься в качестве самостоятельного налогоплательщика. У иностранных организаций мб спектр ситуаций, связанных с ведением доходов. В соответствии со ст.11 НК всегда нужно уточнять исполнение конкретного налога.

Особое понимание постоянного представительства на территории РФ для целей налогообложения. Если иностранные организации находятся за пределами, а получают доход на территории РФ, то в данном случае уплата налога будет возложена на российское лицо, кот производит перечисление средств иностранной организации. Нужно обращаться к нормам ч.2 НК, чтобы уточнить статус. В зависимости от организациями с иностранными организациями нужно разбираться боле тщательно.

Дата добавления: 2014-01-04