Правовой статус налогоплательщика

Принципы налогового права

Специальные налоговые режимы

Когда речь шла о специальных налоговых режимах, то законодатель употребляет общая система налогообложения и специальные налогообложения. Общий налоговый режим – «классика». Если налоговая обязанность по уплате конкретных налогов возникает на основе норм, зафиксированных применительно к федеральным, региональным и местным, то это общий режим налогообложения.

Если обязанность возникает в рамках специальных налоговых режимах – означает такое видоизменение общего порядка налогообложения, кот приводит либо к замене целой совокупности налоговой обязанности или к упрощению, уменьшению.

В рамках специального режима происходит трансформация обязанности. У нас есть специальные режимы, на кот плательщик вправе перейти, а есть такие на кот не перейти он специально не может.

Специальные налог режимы и законодательство о них совершенствуется. Единый налог на вмененный доход должен замениться на патентный налог. Стоимость патента будет являться налог изъятием по сути своей. Есть порядок расчета стоимости патента, но он не совсем традиционен для расчета налогового платежа.

Законодатель для резидентов особых экономических зон не стал выделять и собирать все нормы в некий налоговый режим.

Ст.3 НК. Посмотреть самим. Конечно же КС РФ очень много сделал для развития принципов налогового права. Те принципы, кт обеспечивают права налогоплательщика в сфере налогообложения. Прежде всего речь идет об определенности нормы налогового законодательства. Если норма законодательства по мнению КС не достаточно ясна, то она дБ признана несоответствующей КРФ.

П.7 ст.3 НК – любит ВАС и налогоплательщики – неустранимые противоречия и неясности дБ истолкованы в пользу налогоплательщика.

Ч.1 НК эти основы задает. Когда будем рассматривать основы уплаты конкретного налога, то там сразу определяем конкретный круг налогоплательщиков. Если лицо, не являющееся налогоплательщиком, не имеющее право выставлять мне как покупателю счет-фактуру без НДС, но все-таки взял с меня, то понятно, что не можем допустить такую ситуацию, законодатель говорит, но в случае если выставили и оплатили, то в полном размере заплатите ее в бюджет.

По каждому конкретному налогу законодатель определяет круг, исходя из категорий налогоплательщиков, исходя из того, что это либо организации либо физические лица. Никаких иных субъектов не может быть. На которых НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Статус налогоплательщика возникает у лица. А лицом по НК является либо организация либо ФЛ. Статус определяется конституционной обязанности по уплате.

Были такие сложные ситуации, связанные с НДС, возникла ситуация когда КС пришлось отвечать на вопрос о субъекте налога. ИП – это ФЛ с особым статусом. В сфере налогообложения ИП как ФЛ. Когда публичный субъект сдает имущество в аренду имущество не закрепленное, то арендатор платит арендную плату и сам же удерживает сумму налога. Арендатор в роли агента. Налогоплательщик до КС и говорит, что налог взимать нельзя, так как здесь публичный субъект и налог агента быть не может, так как нет налогоплательщика. КС – здесь действие осуществляют органы гос власти, имеют статус ЮЛ, НО они же здесь действуют не как ЮЛ, а как органы. КС попытался объяснить, что органы, совершающие дей1ствия, обладают статусом организации, несмотря на то, что в данном случае они выступают как органы.

Дата добавления: 2014-01-04