Перелік первинних документів, які дають підставу для нарахування податкового кредиту без податкової накладної

№ з/п	Документи	Обов’язкові реквізити в документі/ особливості оформлення	Примітки
	Касовий чек	1) загальна сума платежу, 2) сума податку, 3) фіскальний номер РРО та податковий номер постачальника	Загальна сума поставлених товарів (послуг) не може перевищувати 200 грн. в день (без ПДВ)
	- транспортний квиток, - готельний рахунок, - рахунок за послуги зв’язку, - рахунок за інші послуги, вартість яких визначається з показаннями приладів	1) загальна сума платежу, 2) сума податку, 3) податковий номер продавця	- обмежень по сумі немає; - якщо в готельному рахунку відсутні обов’язкові реквізити для податкового кредиту, то їх можна взяти із касового чека.
	ВМД при імпорті товару	Оформлена згідно вимогам законодавства	ВМД, що підтверджує сплату ПДВ
	Заява зі скаргою	Складається у відповідності з загальноприйнятими нормами діловодства, якщо постачальник відмовився надати податкову накладну або заповнено її з порушеннями	Подається разом з декларацією за звітний період. До заяви прикладаються копії документів, що підтверджують факт оплати податку

Всі господарські операції, проведені платником ПДВ, мають узагальнюватися в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, затвердженому Наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1002. Платник веде реєстр щомісячно та подає електронні копії Реєстру до податкової служби.

ЄДИНИЙ РЕЄСТР ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ (ЄРПН)

П.п. 14.1.60 ПКУ ЄРПН – це реєстр відомостей про податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК), що ведеться центральним органом ДПС в електронному вигляді згідно з наданими платниками ПДВ електронними документами.

З 1 січня 2012 року підлягають включенню до ЄРПН податкові накладні:

1) із сумою ПДВ більше 10 тис. грн..

2) незалежно від суми ПДВ податкові накладні, виписані на здійснення операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.

Платник податків, перш ніж видавати ПН покупцю, має зареєструвати її у ЄРПН. Реєстрацію потрібно провадити не пізніше 15 календарних днів, наступних за датою виписування.

У ЄРПН потрібно реєструвати лише ті ПН, що надаються покупцю. ПН, які залишаються у продавця, незалежно від суми ПДВ та на який товар, підакцизний чи імпортний ПН, виписано, не потрібно реєструвати у ЄРПН.

Етапи реєстрації ПН/РК у ЄРПН:

1) Складання ПН/РК. Продавець складає ПН/РК з використанням спеціалізованого програмного забезпечення. Можна використовувати програму «OPZ».

2) Накладення електронного цифрового підпису (ЕЦП) на ПН/РК. ЕЦП накладається в такому порядку: першим – ЕЦП головного бухгалтера або ЕЦП керівника, другим – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки продавця.

3) Пересилання ПН/РК ДПСУ. Після того, як на ПН/РК накладено ЕЦП, продавець шифрує ПН/РК та надсилає їх ДПС засобами телекомунікаційного зв’язку. Примірник ПН/РК в електронній формі зберігається у продавця.

4) Реєстрація ПН/РК. ДПСУ отримує ПН/РК в електронній формі, розшифровує їх, перевіряє ЕЦП та визначає документ на відповідність електронному формату, після чого реєструє.

5) Пересилка квитанції. Для підтвердження того, що ПН/РК успішно зареєстровано у ЄРПН, ДПСУ має надіслати продавцю квитанцію в електронному вигляді в текстовому форматі з ЕЦП ДПС. Примірник такої квитанції в електронному вигляді зберігається в ДПС.

Перш ніж відносити суму ПДВ до податкового кредиту, необхідно впевнитися, чи зареєстрував ваш контрагент ПН у ЄРПН, і якщо зареєстрував, то коли саме. Без реєстрації ПН в ЄРПН у покупця не має права відображати податковий кредит.

Покупець має право звіряти дані отриманої ПН з даними ЄРПН. Для отримання інформації потрібно скласти запит.

Дата добавления: 2014-01-04