Податок на прибуток

Витратами на податок на прибуток є сума поточних витрат з поточного податку на прибуток та відстроченого.

Поточні витрати на податок на прибуток залежать від обсягів оподаткованого прибутку Банку за рік. У звітному році розмір ставки податку на прибуток не змінювався та складав 25 відсотків від об’єкта оподаткування.

З метою узгодження фінансового та податкового обліку проводиться розрахунок та відображення в бухгалтерському обліку відстрочених податкових зобов’язань та відстрочених податкових активів. Відстрочені податкові активи та зобов’язання розраховуються стосовно всіх тимчасових різниць за методом балансових зобов’язань.

Тимчасові різниці в основному пов’язані з різними методами визнання доходів та витрат, а також з балансовою вартістю певних активів.

Постійні податкові різниці внаслідок того, що певні витрати не враховуються при оподаткуванні, а певні доходи не оподатковуються відповідно до вимог податкового законодавства України.

За 2010 рік сума податкового збитку склала 325 795 тис.грн., сума збитку (до оподаткування) в бухгалтерському обліку – 212 784 тис. грн. Різниця у сумі (113 011) тис.грн. утворилась за рахунок постійних різниць в активах та пасивах на загальну суму – (123 307) тис.грн. та тимчасових різниць на суму 10 296 тис.грн.

Розрахунок відстрочених податкових зобов’язань та відстрочених податкових активів виконується на підставі Інструкції про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових зобов'язань та податкових активів, затвердженої постановою Правління НБУ від 17 березня 2009 р. N 140 та положень національного Стандарту бухгалтерського обліку 17 “Податок на прибуток”.

Інформацію про податок на прибуток та відстрочені податкові активи і зобов’язання наведені у примітці „Витрати на податок на прибуток”.

1.17. Власні акції Банку, викуплені в акціонерів

Протягом звітного року Банк не здійснював викуп власних акцій у акціонерів. 1.18. Доходи та витрати

Банк отримує доходи від надання послуг та здійснення операцій, які передбачені банківською ліцензією, у тому числі з надання активів у використання іншим сторонам за плату, торгівлі іноземною валютою та банківськими металами, цінними паперами, позитивного результату від вибуття необоротних активів, повернення раніш списаних активів, тощо.

Витрати виникають при оплаті винагороди за використання коштів, запозичених або залучених у інших юридичних та фізичних осіб, сплаті за отримані послуги, визнанні витрат від амортизації, нарахуванні спеціальних резервів, вибутті з негативним результатом основних засобів чи нематеріальних активів Банку, купівлі матеріальних цінностей для забезпечення діяльності Банку, утриманні персоналу, сплаті податків та інших обов’язкових платежів, участі у спонсорстві та доброчинних заходах, нестачі грошових коштів в касах чи банкоматах Банку, тощо.

Банк визнає доходи і витати із застосуванням принципів нарахування, відповідність та обачності.

Визнання доходів та витрат здійснюється відповідно до основних принципів (критеріїв):

- нарахування, згідно з яким усі доходи та витрати, що відносяться до відповідного звітного періоду відображаються не залежно від часу отримання коштів у цьому періоді та

- відповідності, згідно з яким доходи звітного періоду порівнюються з витратами цього ж періоду для визначення фінансового результату періоду.

Доходи і витрати визнаються за умови визнання фактичної заборгованості за активами та зобов'язаннями Банку та якщо фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначений.

У разі невиконання зазначених умов визнання доходів та витрат здійснюється із дотриманням принципу обачності, за яким недопустимо здійснювати як переоцінку (завищення оцінки) активів і доходів Банку з одного боку, так і недооцінку (заниження оцінки) зобов'язань та витрат.

Доходи і витрати Банку визнаються за методом нарахування окрім випадку, коли дата нарахування та дата сплати співпадають. У цьому випадку доходи і витрати можуть відображатись касовим методом із застосуванням внутрішнього контролю за отриманням доходів. Доходи та витрати визнаються Банком за фактом настання першої з подій: нарахування або сплати. Якщо на дату нарахування неможливо встановити розмір доходу або витрат за останні 2-3 дні місяця, вони визнаються у наступному періоді.

Критерії визнання доходів і витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку.

Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності Банку (операційної, інвестиційної, фінансової). Кожний вид доходу і витрат відображається у бухгалтерському обліку окремо.

У результаті операційної діяльності Банку виникають такі доходи і витрати, як процентні, комісійні та інші (дивідендні, торговельні, витрати на формування спеціальних резервів банку, доходи від повернення раніше списаних активів, загальні адміністративні витрати, витрати на сплату податку на прибуток, тощо).

Процентні доходи і витрати обчислюються пропорційно часу користування грошовими коштами. До процентних доходів/витрат відносяться проценти та комісійні доходи/витрати, які є невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту та визнаються в складі первісної вартості фінансового інструменту і впливають на визначення сум дисконту/премії за цим фінансовим інструментомНарахування процентів за кредитами та депозитами здійснюється щомісячно. Нарахування процентів за кредитами овердрафт на протязі дії договору здійснюється щонеділі.

Амортизація дисконту/премії здійснюється під час нарахування процентів.

За операціями з цінними паперами Банк використовує метод ефективної ставки відсотку при амортизації дисконту/премії. До процентних доходів/витрат за операціями з цінними паперами відносяться проценти за борговим цінними паперами – купонний дохід та доходи/витрати від амортизації дисконту/премії, які відносяться до статті “Процентний дохід” Звіту про фінансові результати.

Метод ефективної ставки не застосовується Банком до фінансових інструментів, за якими в момент первісної оцінки не визнавалися ані дисконт, ані премія. За такими фінансовими інструментами визнання доходів та витрат відбувається за номінальною ставкою угоди.

Комісійні доходи і витрати в залежності від виду послуги або умов укладених угод обчислюються пропорційно сумі фінансового інструменту або встановлюються у вигляді фіксованої суми. До комісійних доходів відносяться комісії, що отримуються (сплачуються) під час надання послуг (РКО, за обслуговування кредитів, тощо) та комісії, що отримуються (сплачуються) після виконання певних дій.

Штрафи та пені зараховуються до складу доходів під час їх фактичної сплати.

Витрати на формування спеціальних резервів банку визнаються відповідно до розрахованого розміру резерву на покриття можливих збитків від зменшення корисності та списання безнадійних активів.

У Звіті про фінансовий результат витрати на формування спеціальних резервів відносяться наступним чином – за кредитами, іншими активами та за наданими Банком зобов’язаннями з кредитування до статті „Резерви під заборгованість за кредитами”, за операціями з цінними паперами у портфелі на продажі - до статті „Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж”.

Нарахування та визнання доходів та витрат за операціями, що здійснюються між Головним Банком та його філіями, здійснюється за відповідними рахунками процентних та комісійних доходів та витрат за операціями з філіями Банку з обов’язковим додержанням тотожності залишків по вказаних рахунках на кінець місяця у зведеному балансі Банку.

Доходи та витрати Банку, класифіковані за відповідними категоріями, зазначені у Звіті про фінансові результати та Звіті про рух грошових коштів з їх деталізацією у відповідних примітках до фінансової звітності.

Дата добавления: 2014-01-04