Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Облік розрахунків з підзвітними особами




План

Тема 3.3. Облік підзвітних сум.

1. Облік розрахунків з підзвітними особами

2. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

 

Як відомо, більшість розрахунків бюджетні організації здійснюють у безготівковій формі. У той же час є такі витрати, які з різних причин не можуть бути здійснені шляхом безготівкових розрахунків. У таких випадках їх здійснюють готівкою безпосеред­ньо з каси установи або через підзвітних осіб.

Підзвітними особами можуть бути лише працівники устано­ви, яким видаються аванси на здійснення деяких господарських витрат, на відрядження та наукові експедиції. Через підзвітних осіб може виплачуватися і заробітна плата, якщо в установі за штатним розкладом не передбачена посада касира або якщо через відда­леність обслуговуваної установи платіжна (розрахунково-платіж­на) відомість не може бути повернута довіреною особою в касу цен­тралізованої бухгалтерії протягом трьох робочих днів, відведених на виплату зарплати готівкою.

Готівка видається під звіт з каси установи з дозволу керівника установи і головного бухгалтера і лише на цілі, передбачені кош­торисом, та в межах сум, отриманих на вказані цілі з рахунка у банку (казначействі), і лише у разі відсутності заборгованості підзвітної особи за раніше отримані аванси. Порядок видачі готівки під звіт на господарські потреби та її використання і подальшого оформлення виправдними документами регулюється «Положенням про ведення касових операцій в національній валюті в Україні».

Розмір авансу на господарські потреби не лімітується, але підзвітна особа зобов'язана відзвітувати за отримані кошти не пізніше наступного робочого дня після їх отримання. У противно­му разі видана під звіт готівка, але не витрачена та не підтвердже­на авансовим звітом і не повернена до каси установи, наступного дня після закінчення зазначеного терміну включається розрахун­ково до суми фактичного залишку грошей у касі на кінець дня, який порівнюється з встановленим лімітом.

На службові відрядження аванс видається з розрахунку витрат, необхідних відрядженому на оплату вартості проїзду до місця відрядження і назад, добових та наймання житла. Порядок оплати службових відряджень регулюється «Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон», затвердженою МФУ 13.08.1998 р. (з подальшими змінами) та постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.1999 р. № 663 (з подальшими змінами).

Термін відрядження визначається керівником установи, але не може перевищувати в межах України 30 календарних днів, а закор­дон — 60. Фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками у посвідченні про відрядження про дату вибуття та прибуття до місця постійної роботи. При цьому датою повернення вважається день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи.

За час відрядження виплачуються добові з розрахунку 30 грн. за кожен день перебування у відрядженні, включаючи день від'їзду та день приїзду (незалежно від години дня від'їзду та приїзду). Дати від'їзду та приїзду (при можливості) звіряють з відмітками на проїз­них документах.

За наявності підтверджуючих документів відрядженій особі установою відшкодовується вартість витрат на оплату за житлове приміщення (готель, гуртожиток і т. ін.) у розмірі фактично спла­ченої суми з урахуванням додаткових побутових послуг, що нада­ються у місцях проживання і включені до квитанції (користування холодильником, телевізором, телефоном у межах місця відряджен­ня тощо), але не більше 10% норм добових витрат за всі дні прожи­вання. За бронювання місця в готелі відрядженому відшкодовують­ся витрати в розмірі не більше 50% вартості проживання за добу згідно з поданими підтверджувальними документами.

Для державних службовців та працівників установ, які по­вністю або частково фінансуються за рахунок бюджетних асигну­вань, при відрядженні за кордон встановлені граничні норми добових та відшкодування витрат на наймання житлового приміщен­ня залежно від країни відрядження. Так, найнижчі (станом на 1 лип­ня 2003 р.) максимальні суми добових (до 25 дол. США) встанов­лені для відряджених до деяких країн СНД, а найвищі (до 50 дол. США) — при відрядженні до економічно розвинутих країн далеко­го зарубіжжя (Японія, США, Бельгія, Німеччина та ін.). Макси­мальні норми витрат на наймання житлового приміщення колива­ються від 90 до 250 дол. США на добу. Аванс відрядженому за кор­дон видається у національній валюті країни відрядження або у вільно конвертованій валюті. При цьому перерахунок суми авансу в долари США здійснюється за прогнозним офіційним курсом, вста­новленим НБУ на день складання кошторису витрат на відряджен­ня.

Відрядженому працівникові відшкодовуються також витрати на проїзд до місця відрядження і назад у розмірі вартості проїзду транспортом загального користування з урахуванням усіх витрат, пов'язаних з придбанням проїзних квитків, користуванням постіль­ними речами у поїздах, страховими платежами на транспорті, по­датком на додану вартість за придбані проїзні документи. Усі ці витрати повинні бути підтверджені відповідними документами в оригіналі.

За час перебування за кордоном працівникові відшкодовують­ся також витрати:

— на проїзд за місцем відрядження;

— на оформлення закордонних паспортів, отримання віз, обо­в'язкове страхування;

— на оплату телефонних рахунків і т. ін.

Якщо у вартість рахунка за проживання в готелі включена вартість харчування, то сума добових зменшується відповідно: при одноразовому харчуванні — на 20%; при дворазовому — на 40% і при триразовому харчуванні в готелі — на 60%. Витрати на побу­тові послуги в готелях обмежені рамками 10% від норми добових за всі дні проживання, витрати на проживання понад встановлені норми та деякі інші — з дозволу керівника установи.

Порядок видачі і використання підзвітних сум на проведення наукових експедицій регламентується інструкціями Національної академії наук України. Кошти на експедиції видаються відповідно до затвердженого кошторису.

Після повернення з відрядження підзвітна особа зобов'язана протягом трьох робочих днів подати авансовий звіт про витрачені у відрядженні кошти, до якого додаються посвідчення про відряд­ження з відмітками про дати прибуття і вибуття, а також в оригіна­лі інші документи, що підтверджують вартість витрат (проїзні квит­ки, рахунки, чеки, квитанції тощо). Залишок невикористаних коштів підлягає поверненню до каси у тій валюті, в якій був виданий аванс, не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження.

Працівники бухгалтерії перевіряють правильність оформлен­ня звіту та законність витрачання коштів за призначенням. Пере­вірений і підписаний бухгалтером звіт подають на затвердження керівникові установи, який зобов'язаний не пізніше трьох робочих днів прийняти рішення про затвердження звіту.

Уразі неподання в строк авансового звіту або неповернення в касу невикористаної суми авансу бухгалтерія має право відрахува­ти суму заборгованості із заробітної плати підзвітної особи з до­триманням вимог чинного законодавства.

Розрахунки з підзвітними особами обліковують на субрахун­ку 362 «Розрахунки з підзвітними особами» до синтетичного ра­хунка 36 «Розрахунки з різними дебіторами». На цьому ж субра­хунку обліковують видані в підзвіт талони на бензин, талони на проїзд у міському транспорті та інші грошові документи, а також кошти на виплату зарплати (в окремих випадках).

Операції з обліку розрахунків з підзвітними особами оформляються такими бухгалтерськими записами (табл. 1).

Зазначені господарські операції відображають у «Меморіаль­ному ордері № 8 — Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами» т. ф. № 386 (бюджет), записи в якому здійсню­ють лінійно-позиційним методом, поєднуючи синтетичний та ана­літичний облік. При цьому методі в одному рядку записують як суму виданого авансу окремій підзвітній особі, так і суму витрат згідно із затвердженим авансовим звітом, виводять залишок на кінець звітного періоду за підзвітною особою або за установою. При видачі одній особі декілька разів авансів протягом місяця її прізвище буде повторюватися у накопичувальній відомості відпо­відно до кількості отриманих авансів. Загальні підсумки накопи­чувальної відомості (за вирахуванням операцій з руху коштів у касі) переносять до книги Журнал-головна.

Таблиця 1 Кореспонденція субрахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

Зміст господарської операції Кореспондуючі субрахунки
Дебет Кредит
1. Видано з каси під звіт готівкою: у національній валюті в іноземній валюті    
2. Подано авансовий звіт про витрачені підзвітні суми: а) на придбання матеріалів, продуктів харчування, малоцінних та швидкозношуваних предметів купівельна вартість (без ПДВ) сума ПДВ при використанні коштів загального фонду сума ПДВ при використанні коштів спеціального фонду включена до податкового кредиту не включена до податкового кредиту одночасно другий запис на купівельну вартість МШП   б) на відрядження за рахунок коштів загального фонду за рахунок коштів спеціального фонду пов'язане з виробництвом продукції, виконанням науково-дослідних робіт за договорами із замовниками пов'язане із заготівлею і переробкою матеріалів   231—239,221 801,802   811—813 801, 802, 811—813   801,802 811—813 821—823            
3. Повернено в касу невикористаний залишок авансу 301,302  
4. Видано під звіт талони на бензин    
5. Подано авансовий звіт про витрачання талонів на бензин 801,802, 811-813    
6. Подано авансовий звіт про виплачену через підзвітну особу заробітну плату, стипендію 661,662  
7. Відраховано суму невикористаного авансу із зарплати підзвітної особи    



Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 646; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.009 сек.