Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

Розрахунки у порядку планових платежів застосовуються бюд­жетними установами за наявності постійних господарських зв'язків з різними установами і організаціями, що постачають матеріальні цінності (продукти харчування, медикаменти, навчальні та канце­лярські товари) або надають послуги (харчування учнів, послуги автотранспорту тощо). Важливою умовою застосування таких роз­рахунків є систематичний характер отримання бюджетною уста­новою відповідних цінностей та послуг (щоденне завезення хліба, овочів, молочних продуктів, щоденне харчування учнів у їдальні і т. ін.) та неможливість точного прогнозування обсягу цих товарів або послуг (наприклад, щоденна потреба в продуктах харчування залежить від контингенту хворих у лікарні, який неможливо точно визначити наперед).

Розрахунки з постачальниками у порядку планових платежів здійснюються не за кожною окремою поставкою (послугою), а шляхом періодичного перерахування постачальникові коштів з поточних (реєстраційних) рахунків у терміни і в розмірах, поперед­ньо обумовлених сторонами у відповідній угоді. Такі перерахуван­ня можуть здійснюватися періодично за фактично поставлені цінності, надані послуги (щодекадно, один або два рази на місяць).

Щомісячно постачальник і платник (бюджетна установа) звіря­ють стан розрахунків, результати якого оформляють спеціальним актом, на підставі якого здійснюють регулювання стану розрахун­ків. Це запобігає порушенням платіжної і фінансової дисципліни.

Облік розрахунків з постачальниками у порядку планових пла­тежів ведеться на активно-пасивному субрахунку 361 «Розрахунки в порядку планових платежів». За дебетом цього субрахунку запи­сують суми перерахованих платежів у кореспонденції з кредитом субрахунків обліку грошових коштів, а за кредитом — вартість от­риманих матеріальних цінностей, виконаних робіт та послуг у ко­респонденції з дебетом рахунків обліку матеріальних цінностей або витрат. Аналітичний облік розрахунків у порядку планових пла­тежів ведуть у накопичувальній відомості — меморіальному ордері № 7 т. ф. № 410 (бюджет), в якій для кожного постачальника відво­диться декілька рядків для відображення операцій протягом міся­ця. Записи у меморіальному ордері здійснюють за кожним доку­ментом зокрема у міру їх надходження в бухгалтерію, а залишок на кінець місяця виводять за кожним постачальником та за субрахун­ком у цілому. Підсумки оборотів і сальдо з накопичувальної відо­мості — меморіального ордера № 7 переносять у книгу Журнал-головна.

Дата добавления: 2014-01-04