П-п однократности обложения одного и того же объекта за один и тот же период

Налоги в системе финн отн-ий

Законом РБ о бюджете на очередной финн год предусматривается ограничение гос долга как внешнего так и внутр.

Прирост венутр долга не должен превышать 5% от ВВП. По внешнему гос долгу лимит сост 10 млд долларов.

1.Налоговая с-ма гос-ва и осн п-пы её построения

2.Налоги и их ф-ии. Классиф налогов

3.Хар-ка сущесивующей с-мы налогообложения

4.Недостатки существующей налоговой с-мы, тенденции и напр-ия реформирования налогообложения в РБ (самостоятельно – хороший доклад)

1. Природа налогов очень противоречива. С одной стороны налоги призваны обеспечить достаточное поступление ср-в в бюджет, с др стороны объёмы изъятий налогов должны быть таковы, чтобы не мешать, а способствовать развитию Э. Это противоречие разрешить довольно сложно. Однако в мировой практике постепенно выработались те осн правила и механизмы, соблюдение к-ых обеспечить достаточную доходность налоговой с-мы и одновременно её нейтральность к темпам роста инвестиций, пр-ва, экспорта.

Налоговая с-ма – сов-ть налогов, сборов, пошлин и платежей, установленных гос-ом и принудительно взимаемых с целью создания централизованного фонда финн ресурсов, а также сов-ть п-пов, сопосбов, форм и м-ов их взимания.

П-пы создания налоговой с-мы:

Классические ппы, разработанные Адамом Смитом и Давидом Риккардо

1.П-п справедливости (равномерности) – граждане каждого гос-ва принимают материальное участие в обесп-ии общ пр-ва, но соразмерно своим доходам (богатые платят больше, а бедные – меньше)

2.П-п определённости – сумма, способ и время платежа должны быть точно известны плательщику

3.П-п удобства – налог должен взиматься в такое время и т.о., к-ый наиболее удобен для плательщика

4.П-п экономичности – расходы по сбору налогов должны быть максимально приближены к оптимальному и должны стремиться к минимизации.

К классическим п-пом со временем добавились:

6.П-п стабильности – небо-ма неизменность налоговых ставок и способов обложения плательщиков в течение более или менее длит времени: хотя бы один год.

7.П-п оптимальности налоговых изъятий – гос-ву необ-мо обеспечить себя налоговыми доходами при отн-но небольшом кол-ве налогов, сборов, пошлин, платежей и справедливой тяжести обложения юр и физ лиц. Здесь подразумевается, что налоговая нагрузка на Э должна быть оптимлаьной.

Налоговая нагрузка (НН) = общая сумма налогов/ВВП *100.(%).

По мнению многих экономистов, оптимальный уровень налоговых изъятий нах в пределах от 20 до 30% ВВП.

2.Налоги – пред собой обяз-ые платежи юр и физ лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно взимаемые гос-ом в форме перераспр-ия части сов-го общ продукта, используемого для удовлетворения общегос потр-тей.

Ф-ии налогов:

1.Фискальная (ф-ия изъятия) – обеспечивает бесперебойное поступление финн ресурсов в гос бюджет.

2.Распределительная – часть сов-го общ продукта через налоги перераспределяется на общ нужды

3.Регулирующая и стимулирующая – налоги активно влияют на общ пр-во, стимулируют или сдерживают его темпы, усиливают или ослабляют накопление капитала, расширяя или сужая платёжёспос-ый спрос.

Классификация налогов:

1.По способу изъятия:

- прямые (взимаются с доходов или имущества налогоплательщика) – подоходный налог; налог на прибыль; налог на недвижимость; налог на землю; экологический

- косвенные ( устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потр-ия или исп-ия товаров и услуг (платит покупатель)) – НДС; акциз

2.По субъектам уплаты:

- налоги с физ лиц

- налоги с юр лиц

3.По источникам уплаты:

- из выручки от реализации

- из прибыли, включаемая в себест-ть

- от зарплаты и др доходов физ лиц

4.По уровням упр-ия:

- республиканские налоги

- местные налоги

5.По полноте исп-ия налогов:

- закреплённые (идут в опр бюджет)

- регулирующие

3. Характеризую сущ-щую с-му налогообложения в РБ, лучше всего использовать классификацию по источникам уплаты.

По состоянию на 10 октября 2012г налоговая с-ма РБ выглядит след образом:

А.Налоги с юр лиц:

1.Налоги и платежи, включаемые в цену и уплачиваемые из выручки от реализации:

- НДС – налогооблагаемаея база – выручка от реализации. Ставки НДС: 20%, 10%, 0% для экспорта. НДС делится между республиканским и местным бюджетом. Расчётная формула: НДС = налогооблагаемая база (НБ) НДС * ставку НДС/100%+ставка НДС.

- акциз – акцизом облагаются ток подакцизные товары. Список подакцизных товаров ежегодно пересматривается и утв-ся прав-ом РБ. Ставки акциза: а)адвалорная (в процентах от налогооблагаемой базы): НБ = выручка от реализации (Вр) – НДС. Акциз = НБ акциза * процент акциза /100% б) фиксированная тарифная (связаны с физ хар-ками налогооблагаемого товара: авто).

Налог в осн направляется в республиканский бюджет (по нек-ым товарам напр-ся в местные бюджеты)

1.Налоги и платежи, включаемые в себест-ть:

- отчисления в ФСЗН (34%) – Налогооблагаемая база – фонд оплаты труда.

- налог на недвижимость – НБ – остаточная ст-ть пассивной части долгоср активов орг-ии (ОС). Активная часть – непосредственно участвует в процессе пр-ва. Пассивная часть – здания, сооружения. Ставка: 1% от остаточной ст-ти. Направляется в местный бюджет.

- налог на землю – НБ – площадь земельного участка. В соответствии с кадастровой оценкой орг-ия получает информацию по ст-ти одного гектара земельного участка, на к-ом она располагается. Налог рассчитывается как произведение площади участка на тариф в соответствии с кадастровой оценкой. Налог напр-ся в местный бюджет

- экологический – комплексный налог, включающий в осн: а) платежи за исп-ие прир ресурсов б) плату за выбросы вредных ве-в в окр среду. Особенность налога сост в том, что для каждой орг-ии устанавливается лимит добычи прир ресурсов и лимит выброса вредных ве-в конкретного вида. В пределах лимита орг-ия платит по опр ставке налога за единицу добычи или выброса. Если же в орг-ии лимит превышен, тогда ставка налога резко ув-ся по добыче пол ископаемых в 10 раз, а по выбросам в 15 раз, причём орг-ия не имеет права включать сумму превышения в себест-ть, а обязана платить эти штрафные санкции из прибыли, остающейся в распоряжении. Ср-ва фонда напр-ся в республиканский, целевой бюджетный фонд охраны природы.

- отчисления в инновационные фонды – ставка сост 0,25% от себест-ти продукции прошлого месяца (для нек-ых Министерств могут быть установлены повышенные ставки)

3.Налоги из прибыли: НБ = прибыль отчётного период (Поп)а – прибыль легатируемая(ПЛ). НП = НБ_нп*ставка процента/100%. Ставка – 18%,9%, 0%. Направляется в республиканский и местные бюджеты

Налоги с физ лицами:

1.Подоходный налог – НБ – все види доходов физ лица. Ставка: 12%. Направляется в местный бюджет.

2.отчисления в ФСЗН – 1% от начисленной зарплаты и направляется в пенсионный фонд.

3.Налог на недвижимость – НБ – остаточная ст-ть недвижимости. Ставка: 0,1% от ст-ти недвижимости. Процедура подсчёта причитающегося к уплате налога на землю полностью аналогична методике для юр лиц.

Дата добавления: 2014-01-04