Алгоритм проведения анализа бухгалтерской отчетности

Краткосрочные обязательства

Группа статей Статьи Заемные средства Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты Кредиторская задолженность Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами Задолженность участников (учредителей) по выплате доходов Авансы полученные Прочие кредиты Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей

1 Доходы будущих периодов (учитываются в бухгалтерском балансе в разделе 5 «Краткосрочные обязательства», строка 640) - это та часть доходов, которая получена в отчетном периоде, но относится к будущим отчетным периодам, т. е. по существу авансовые платежи или предоплата. Данная статья показывает следующие источники средств:

· доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (полученные вперед арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, абонентская плата на пользование средствами и т. д.;

· доходы, полученные в данном отчетном периоде от безвозмездно поступивших активов;

· суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды (до отчетного года), признанные материально ответственными лицами или присужденные ко взысканию с них судебными органами;

· разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные

2 Резервы предстоящих расходов (учитываются в бухгалтерском балансе в разделе 5 «Краткосрочные обязательства», строка 650); в строке фиксируют остатки средств, зарезервированных организацией, т. е. расходы, относящиеся к отчетному периоду, но которые будут производиться (выплачиваться) в будущих отчетных периодах.

Организация может создавать следующие резервы:

· на предстоящую оплату отпусков работникам;

· выплату вознаграждения за выслугу лет;

· выплату вознаграждений по итогам работы за год;

· оплату расходов на ремонт основных средств.

(См. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).)

При проведении АХДП используют следующую последовательность работ:

· горизонтальный анализ;

· вертикальный анализ;

· анализ финансовых коэффициентов;

· факторный анализ;

· трендовый анализ.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к разделу и к валюте баланса. Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

· переход к относительным показателям позволяет проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям;

· относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период.

При вертикальном анализе вычисляют удельный вес отдельных статей в итоге баланса, т. е. выясняют структуру активов и пассивов на отдельную дату. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.

Анализ финансовых коэффициентов позволяет дополнить полученные характеристики предприятия, конкретизировать и расширить представления о различных сторонах финансово-хозяйственной деятельности. Наиболее важными для детального рассмотрения являются:

· анализ имущественного положения;

· анализ ликвидности и платежеспособности;

· оценка финансовой устойчивости;

· анализ деловой активности;

· анализ рентабельности.

Проведение факторного анализа позволяет выявить зависимости и взаимовлияние различных факторов на результирующий показатель, а трендовый анализ позволяет построить прогнозную модель поведения предприятия в будущем на основе данных ретроспективного и текущего анализа.

Дата добавления: 2014-01-04