Сравнительный аналитический баланс: сущность, порядок составления, особенности

В 1920 г. один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс, называемый иначе «агрегированным», строится на основе бухгалтерского баланса, но отличается от него. В его основе лежит принцип агрегирования: статьи актива баланса группируются по признакам ликвидности, а пассива – по признакам срочности обязательств.

Сравнительный аналитический баланс охватывает множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния, включая показатели горизонтального и вертикального анализа, используемые в практике АХД предприятий. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

· показатели структуры баланса;

· показатели динамики баланса;

· показатели структурной динамики баланса.

При этом чрезвычайно важное значение для оценки финансового состояния организации отводится показателям структурной динамики баланса. Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был осуществлен приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном были вложены.

Отличительные признаки аналитического баланса:

· по возможности статьи баланса укрупняются для получения общей оценки состояния имущества и упрощения проведения работ;

· помимо абсолютных (стоимостных) показателей агрегированных статей, представлен удельный вес этих статей в структуре баланса;

· представлена динамика агрегированных статей за период:

§ в абсолютном (денежном) выражении;

§ в относительном (структурном) выражении.

Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:

· абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и конец периода;

· удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;

· изменения в их абсолютных величинах;

· изменения в их удельных весах;

· изменения в процентных отношениях к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

· изменения в процентных отношениях к изменению валюты баланса (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений);

· цена одного процента прироста валюты баланса и каждой статьи баланса к отношению величины абсолютного изменения соответствующего показателя на начало периода.

1 Формирование исходных данных для расчета

При формировании столбцов 1–4 агрегированного баланса используются

данные формы № 1 бухгалтерского баланса – столбцы 1–4:

· столбец 1 – показатели актива (пассива);

· столбец 2 – код показателя;

· столбец 3 – данные на начало отчетного года;

· столбец 4 – данные на конец отчетного года.

Внеоборотные активы – итог раздела 1, строка 190.

Оборотные активы – итог раздела 2, строка 290.

Стоимость запасов (материальных оборотных средств) – строка 210.

Дебиторская задолженность – сумма двух строк: строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) + строки 240 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты). Прочие оборотные активы – строка 270. Краткосрочные финансовые вложения – сумма двух строк: строки 250 (краткосрочные финансовые вложения) + строки 260 (сумма свободных денежных средств). Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – строка 220.

Общая стоимость имущества (всего активов) – итог актива баланса минус сумма убытков, строка 300 минус строка 470 (при наличии отрицательного значения).

Собственный капитал – итог раздела 3 (строка 490) + строка 640 (доходы будущих периодов) + строка 650 (резервы предстоящих расходов).

Заемный капитал – итог 5-го раздела (строка 690) – строка 640 (доходы будущих периодов) – строка 650 (резервы предстоящих расходов).

Долгосрочные обязательства – итог по разделу 4 (строка 590).

Краткосрочные обязательства – итог по 5-му разделу (строка 690) – строка 640 (доходы будущих периодов) – строка 650 (резервы предстоящих расходов).

Всего источников – строка 700.

2 Расчет структуры баланса

При формировании столбцов 5–6 агрегированного баланса используются данные столбцов 3–4.

Расчет структуры баланса на начало и конец периода (соответственно столбец 5 и 6) проводится следующим образом:

Всего имущества (источников) принимаем за 100 %. Каждое число по строке баланса на начало и конец периода (соответственно столбец 3 и 4) делим на строку 300 (строку 700) бухгалтерского баланса соответствующего периода (итог столбца 3 или 4) и умножаем на 100 %__

Дата добавления: 2014-01-04