Налог на прибыль предприятия

Плательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения выступает прибыль, полученная налогоплательщиком.

Основные этапы расчёта налога на прибыль организации.

1)определение доходов, подлежащих н/обложению и учёт налоговых изъятий;

2)определение расходов, допускаемых к вычету при расчёте прибыли организации;

3)применение допускаемых налоговых скидок;

4)определение облагаемой налогом прибыли и уплата налога в бюджеты разных уровней;

5)распределение прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль между собственниками и налогообложения в процессе распределения чистой прибыли.

Чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, необходимо из доходов вычесть расходы, понесённые за тот же период.

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида:

1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доход от реализации – выручка, равная всем поступлениям, которая связана со всеми расчётами за реализованный товар. В состав доходов не включаются косвенные налоги, входящие в цену товара (НДС, акциза, налог с продаж).

2) Внереализационные доходы. Включаются все те доходы, к-ые нельзя отнести к доходам от реализации.

Полученные:

• от операций купли/продажи иностранной валюты;

• от участия в простом товариществе в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном периоде, в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, по гарант ремонту и обслуживанию, в виде суммовых и курсовых разниц, в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств.

Статьей 251 НК РФ определён перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы:

• доходы в виде имущества или средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации;

• в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

• по кредитному договору;

• комиссионерам в пользу комитента;

Состав н/облагаемых доходов не включаются товары, полученные в качестве предварительной оплаты товаров (если они определяют доходы по методу начисления).

Налогоплательщики, использующие метод начисления, вправе создавать 5 резервов, на сумму начисления в которые можно уменьшить налогооблагаемый доход:

• резервы по сомнительным долгам;

• по гарантийному ремонту и обслуживанию;

• на предстоящую оплату отпусков;

• На выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет;

• На предстоящий ремонт основных средств.

Ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, при этом в федеральный бюджет зачисляется 6,5%, в региональные бюджеты – 17,5%.

Следующий этап - налогообложение в процессе распределения между собственниками прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль.

Налоговой базе, определяемой по доходам полученных дивидендов применяются следующие ставки:

1) 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами. С 2008 года - российскими организациями от иностранных организаций;

2) 15% по доходам, полученным в вид дивидендов иностранными организациями от отечественных организаций;

3) 0% при определённых условиях отношений дивидендов, полученными российскими организациями.

Налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, отчётный периоды – кварталы.

Дата добавления: 2014-01-04