Вопрос 2. Бюджет и бюджетная система. Формирование структуры доходов и расходов бюджета

Содержание и функции финансов и финансовой системы

Кредитная система (совокупность банковской (ЦБ, ком. банки) и платежно – сберегательной систем) и финансовая система.

Финансовая система – это совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями формирования и использования фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Все финансовые отношения можно разбить на две подсистемы: общегосударственные финансы, за счет которых обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне (рис.1).

Рис. 1. Финансовая система Российской Федерации

Финансы представляют собой экономическую категорию, существующую в различных общественно-экономических формациях. Государственные финансы являются составной частью финансовой системы государства, это важнейшая сфера финансовой системы, ибо через нее опосредуется почти 80% финансовых отношений.

Понятие «финансы» зачастую отождествляют с понятием «день­ги». Термин «финансы» произошел от латинского «finansia» – денежный платеж. В действительности же это не так, хотя без денег не может быть финансов. Таким образом, финансы непосредственно связаны с деньгами. Но денежные отношения могут и не быть отношениями финансовыми.

Термин «финансы» возник в XIII—XV вв. в торговых городах Италии. К этому времени давно уже существовали деньги, товар­но-денежные отношения и государственность. Сначала он обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил междуна­родное распространение и стал употребляться как понятие, связан­ное с системой денежных отношений между населением и государ­ством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Это значит, что данный термин отражал, во-первых, денеж­ные отношения между двумя субъектами, т. е. деньги выступали ма­териальной основой существования и функционирования финансов. Во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих от­ношений: один из них, а именно государство, обладал особыми, вла­стными полномочиями. В-третьих, в процессе этих отношений фор­мировался общегосударственный фонд денежных средств — бюджет. В-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата, или аппарата принуждения.

Таким образом, финансы — это всегда денежные отношения, но не любые денежные отношения — это финансовые отношения. Фи­нансы обладают такими признаками, по которым их безошибочно можно выделить из разряда других возможных денежных отноше­ний. Финансы всегда опосредованы правовыми актами, регулирующими денежные отношения.

Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Финансы выражают лишь такие денежные отношения, которые связаны с формированием и использованием фондов денежных средств субъектов хозяйствования и государства, т.е. централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Источниками указанных фондов являются валовой внутренний продукт (ВВП) и национальный доход.

Итак, финансы – это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Сущность финансов, как и любой экономической категории, проявляется в их функциях. Финансы выполняют три основные функции: стимулирующую, распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются параллельно во времени, поскольку каждая финансовая операция включает, с одной стороны, распределение общественного продукта и национального дохода, а с другой – контроль за этим распределением.

Стимулирующая функция. Государство с помощью системы финансовых рычагов оказывает воздействие на развитие предприятий, отраслей в нужном ему направлении.

1) бюджет. Средства из бюджета на развитие той или иной от­расли, комплекса отраслей или отдельного предприятия можно вы­делить, а можно и не выделить;

2) цены, тарифы. государст­во вмешивается в процесс ценообразования, устанав­ливает тарифы, которые оказывают влияние на финансовое состоя­ние компаний. Цену на продукцию, к примеру зерно, можно устано­вить высокую, выгодную для производителя, а можно и низкую, на уровне затрат предприятия, а то и ниже. В этом случае сельскохо­зяйственное предприятие понесет убытки и ни о каком дополни­тельном стимулировании производства не может быть и речи;

3) налоги. Это наиболее мощный финансовый инструмент сти­мулирования хозяйственной деятельности. Низкими налогами мож­но стимулировать производство и, напротив, чрезмерно высоки­ми — подорвать его;

4) экспортно-импортные пошлины, тарифы, которые могут быть низкими, льготными, а могут быть высокими, делающими невыгод­ными экспортно-импортные операции.

Распределительная функция финансов связана с распределением ВВП и основной его части – национального дохода. Без участия финансов национальный доход не может быть распределен.

Финансовые отношения возникают на стадиях распределения и перераспределения национального дохода. Первичное распределение осуществляется по месту создания национального дохода, т.е. в сфере материального производства. Однако доходы, образуемые в результате первичного распределения, не образуют общественных денежных фондов, необходимых для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Поэтому необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное с наличием непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование, управление), с межотраслевым и межтерриториальным перераспреде-лением средств, содержанием наименее обеспеченных слоев населения – пенсионеров, студентов, одиноких и многодетных матерей и др.

Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной. Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Главное назначение контроля – способствовать наиболее рациональному использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств с целью повышения эффективности общественного производства.

Контрольная функция финансов проявляется во всей хозяйственной деятельности предприятий. Контроль рублем ведется за производственными и непроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, за формированием и использованием основных фондов и оборотных средств.

Финансовый контроль является деятельностью особых контролирующих органов. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, он разделяется на общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский).

В результате реализации задач финансового контроля укрепля­ется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон закон­ности. Финансовая дисциплина - обязательный для всех участников финансовых отношений порядок осуществления финансовой деятельности, платежей, расчетов. Требования финансовой дисциплины распространяются не только на предприятия, организации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должност­ных лиц.

Финансовая дисциплина, как мы можем ее понять? Она означает выполнение четырех простых правил:

1. Для покупателей — оплачивать свои покупки.

2. Для дебиторов — выполнять условия кредитного договора; погашать кредит.

3. Для налогоплательщиков — платить налоги.

4. Для предприятий — покрывать расходы за счет прибылей.

Практическое воплощение финансовая политика находит в финансовых мероприятиях государства, которые реализуются через финансовый механизм - совокупность способов организации финансовых отношений применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического развития. Финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения.

В соответствии с делением общей системы финансов на государ­ственные (муниципальные) и частные финансы следует различать механизмы приведения в действие государственных (муни­ципальных) и частных финансов.

Государственный финансовый механизм, его элементы, формы, методы и инструменты жестко регла­ментируются нормами публичного финансового права. Финансовый механизм хозяйствующих субъектов отличается более мягкой регламентацией элементов нормами финансового права, относительной свободой выбора хозяй­ствующими субъектами форм, методов и инструментов управления финансовыми ресурсами, доходами и расходами.

Элементами финансового механизма высту­пают финансовое планирование, регулирование и контроль. Каждому из названных элементов механизма управления финан­совыми отношениями присущи свои финансовые формы, методы и ин­струменты. Финансовые методы и инструменты зачастую называют финан­совым инструментарием, имея в виду их единство и целостность в структуре финансового механизма.

Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий. Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых не­посредственно участвует государство (налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного уст­ройства и бюджетного процесса, финансовое планирование). В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязатель­ная для всех его участников. Директивный финансовый меха­низм может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не уча­ствует: отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоратив­ных ценных бумаг),

одна из сторон этих отношений - агент государства (финансы государственных предприятий).

Регулирующий финансовый механизм определяет ос­новные «правила игры» в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства (организация внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях). В этом случае государство устанавливает обязательный порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, предприятие самостоятельно определяет направления их использования.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственный бюджет является одним из важнейших звеньев финансовой системы страны. Посредством бюджета производятся мобилизация централизованных финансовых ресурсов государства и их расходование на цели, определяемые государством в лице соответствующих органов государственной власти.

Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

Взаимосвязь между отдельными звеньям бюджетной системы, организацию и принципы ее построения принято называть бюджетным устройством.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджет РФ, состоит из бюджетов трех уровней: (83 субъекта в РФ) с 2013 года.

федеральный бюджет;

бюджеты субъектов Российской Федерации (21 республиканский, 56 краевых и областных бюджетов, включая одну автономную область, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга и 4 бюджета автономных округов);

местные бюджеты (около 29 тыс.).

Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Составление и исполнение бюджетов являются прерогативой органов исполнительной власти, а рассмотрение и утверждение - органов законодательной власти. Порядок составления проекта федерального бюджета, рассмотрения и утверждения федерального закона о федеральном бюджете, начиная с 2000г., регламентируется Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, т.е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней, которые в соответствии с бюджетным устройством являются самостоятельными.

Решение проблем бюджетного федерализма состоит в оптимальном сочетании интересов Российской Федерации, регионального и местного уровней.

В структуре бюджетной классификации Российской Федерации выделяются:

1) функциональная структура расходов бюджетов Российской Федерации;

2) ведомственная структура расходов федерального бюджета Российской Федерации;

3) экономическая структура расходов бюджетов Российской Федерации;

В функциональной структуре выделяются целевые направления государственной деятельности, обусловленные основными функциями государства. В зависимости от влияния на процесс расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие (на обеспечена текущих потребностей) и капитальные (на инвестиционные нужды и природных запасов).

Второй задачей, которую решает бюджетная классификация, являет обеспечение адресного выделения финансовых ресурсов. Ведомственная структура определяет, кому, сколько и на какие цели выделяются ресурс из федерального бюджета.

Экономическая структура разграничивает все затраты по направлению расходования (на оплату труда государственных служащих, капитальные вложения в основные фонды и т.д.), что обеспечивает возможность экономического анализа государственных расходов.

Основные параметры федерального бюджета РФ на 2013 год выглядят так.

Доходы утверждены в сумме 12,9 трлн. рублей, расходы 13,4 трлн. рублей. Дефицит бюджета (515 млрд. рублей), прогнозируемый объем ВВП составит 66 515,0 млрд. рублей. Уровень инфляции запланирован на уровне 5,5%.

Важным является с точки зрения оценки аккумулируемых ресурсов - консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Основные принципы бюджетной системы:

- единство БС;

- разграничение доходов и расходов между уровнями БС;

- самостоятельность бюджетов;

- сбалансированность бюджета;

- принцип подведомственности.

Формирование доходов и расходов государственной системы.

доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;

Доходы бюджета образуются за счёт:

- налоговых поступлений (фед, регион, местные, спец. налог. режимы)

- неналоговых поступлений (использование имущества в гос или муниципал собственности после уплаты налогов и сборов; платные услуги бюджет учреждений; штрафы, конфискация – средства от мер гражд-правов, адм, угол воздействия и причинения вреда;

- безвозмездных и безвозвратных перечислений

Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и государственных предприятий. Аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных доходов (налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения), а остающиеся в распоряжении государственных предприятий – децентрализованных (денежных доходов и накоплений самих предприятий).

В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счёт которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Помимо их к централизованным государственным доходам относятся ресурсы государственных внебюджетных фондов - социального страхования, пенсионного, фонда занятости населения и др.

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в период наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.п.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство.

Все источники государственных доходов можно разделить на две группы - внутренние и внешние.

К внутренним государственным доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.

К внешним государственным доходам относится национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссии. Совокупность всех видов государственных доходов составляют систему государственных доходов, которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

Налоги занимают центральное место в системе государственных доходов. Они являются универсальной и вместе с тем исходной категорией, выражающей основные свойства финансов. Именно в условиях функционирования рыночной экономики налоговая форма становится преобладающей в общей системе финансовых взаимосвязей. Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение.

Государственные займы - используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Между налогами и государственными займами существует тесная связь, определяемая тем, что финансовой базой погашения займов выступают налоги.

Эмиссия является третьим методом мобилизации государственных доходов, причём не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов.

Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется множеством факторов: содержанием финансовой политики, хозяйственной конъюнктурой, конкретной экономической и социальной ситуацией, степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д.

Предпочтительными являются налоговые методы формирования государственных доходов. В случае их недостаточности государства прибегают к заимствованиям на финансовом рынке. Если же налоговые и займовые поступления не покрывают государственных расходов, то используется денежно-кредитная эмиссия, ведущая к усилению инфляционных процессов в экономике.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности. Поэтому содержание и характер государственных расходов непосредственно связаны с функциями государства — экономической, социальной, управленческой, военной (обороной) и др. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны.

Государство выполняет свои функции либо непосредственно через систему органов управления, либо через принадлежащие ему предприятия (объединения), организации, учреждения.

Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов, и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений. И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства. Поскольку в различных системах хозяйствования (рыночной и административно-командной) и даже на разных этапах развития экономики роль государства, его функции и сфера деятельности меняются, то соответственно этому преобразовываются структура и объем производимых государством расходов.

Принципы системы государственных расходов:

· целевое направление средств (государственные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренными в финансовых планах. Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств, в некоммерческой – заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения и т. д.);

· безвозвратность расходования государственных ресурсов (средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении. Порядок и условия их инвестирования в различные виды затрат должны быть такими, чтобы способствовать развитию экономики и культуры, повышению производительности труда и росту национального дохода, а в конечном итоге приводить к общему увеличению государственных финансовых ресурсов);

· соблюдение режима экономии (наибольшей результативность) -

система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Этот принцип не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление.

Финансирование государственных расходов осуществляется в разных формах:

· самофинансирования (для покрытия расходов государственных предприятий за счет их собственных финансовых ресурсов);

· бюджетного финансирования (для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение); - финансирование приоритетных задач выделяется внутри бюджета в виде целевых программ,

· кредитного обеспечения (применяется, с одной стороны, государственными предприятиями, получающими банковские ссуды для покрытия своих текущих и инвестиционных затрат, а с другой стороны, государственными структурами разного уровня управления, прибегающими к заимствованию денежных средств на финансовом рынке в форме государственного кредита).

Рациональное соотношение между названными формами финансового обеспечения государственных расходов позволяет найти разумный баланс экономических интересов, добиться высокой результативности от применения каждой из форм.^[3]

Различное соотношение доходов и расходов позволяет выделить виды бюджета:

Сбалансированный бюджет — равенство доходов и расходов бюджета.

Дефицит бюджета - это превышение расходов госбюджета над его доходами.

Профицит бюджета — превышение бюджетных доходов над расходами.

Крайне редко при составлении бюджета складывается противоположное дефициту бюджета состояние — его профицит, т. е. превышение доходов над расходами.

Если в стране в течение ряда лет бюджет дефицитен, то первый шаг по его регулированию — создание бюджетного профицита или выработка возможностей по сокращению многолетнего дефицита.

Следует обратить особое внимание на понятие "первичный профицит". Это понятие используется при оценке возможностей сокращения государственного долга.

Первичный профицит означает, что доходы бюджета за вычетом привлеченных займов должны превышать расходы, уменьшенные на величину обслуживаниягосударственного долга

(проценты и погашение основной суммы).

Первичный профицит показывает, что часть доходов бюджета идет на погашение государственного долга (т. е. бюджетные доходы минус займы больше бюджетных расходов минус выплаты по государственному долгу).

Реально это означает следующее:

ДБ — К > РБ — ОГД,

Дата добавления: 2014-01-04