Податковий менеджмент охоплює три рівні податкової політики

Види податкового менеджменту

Податковий менеджмент необхідно розглядати у трьох аспектах:

1) як систему управління податками;

2) як визначену категорію людей, соціальний прошарок тих, хто здійснює роботу з управління податками;

3) як форму підприємництва (корпоративний та персональний податковий менеджмент).

1. Державний податковий менеджмент, що охоплює сферу державної податкової політики.

2. Податковий менеджмент підприємства, що охоплює сферу податкової політики підприємства (корпоративний).

3. Податковий менеджмент громадян. Сфера його застосування — податкові платежі конкретних громадян та вибір такої системи сплати податків, яка найбільше підвищувала б рівень добробуту громадян (персональний).

Державний податковий менеджмент – система державного управління оподаткуванням, до складу якої входять законодавчі та адміністративні органи. Ця система включає сукупність норм та правил, які регламентують податкові дії, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

До основних завдань державного податкового менеджменту прийнято відносити наступні:

1) забезпечення мобілізації грошових надходжень для виконання дохідної частини бюджетів;

2) прогнозування обсягів податкових надходжень на перспективу на основі прогнозних розрахунків росту доходів підприємств, галузей економіки;

3) розробка нових концепцій оподаткування, які сприяють розвитку бізнесу без шкоди для державних соціальних програм.

Основними складовими державного податкового менеджменту є: податкове прогнозування та планування, податкове регулювання та податковий контроль (Табл. 1).

Таблиця 1

Складові державного податкового менеджменту

№	Складові податкового менеджменту	Характеристика складових державного податкового менеджменту
	Податкове прогнозування та планування	Визначення обсягу податкових надходжень; оцінка господарсько-відтворювальних операцій за звітний період; оцінка перспектив господарського розвитку; нормативне оформлення податкової роботи.
	Податкове регулювання	Сукупність заходів непрямого впливу держави на розвиток виробництва шляхом зміни норм вилучення коштів до бюджету, у результаті чого змінюється оподаткування.
	Податковий контроль	Контроль за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю надходження податків, зборів та обов’язкових платежів до бюджету та позабюджетних фондів від юридичних та фізичних осіб.

Корпоративний податковий менеджмент стосується безпосередньо платника податків – юридичної особи, передбачає організацію сплати податків та податкових платежів, оптимізацію податкових платежів на підприємстві. Персональний податковий менеджмент стосується платника податків – фізичної особи.

Метою податкового менеджменту на мікроекономічному рівні є розробка податкової політики підприємства залежно від його економічної стратегії та напрямів діяльності, а також визначення такої системи податків, яка б дала змогу отримувати найбільші прибутки при оптимальності податкових платежів щодо всіх рівнів бюджетної політики.

Податковий менеджмент на мікрорівні передбачає прогнозування і планування податків, податковий облік, внутрішній контроль оподатковува­них баз, але всі ці функції, звичайно, мають особливості, належні цілям та завданням мікроекономічного рівня.

У процесі реалізації головної мети податковий менеджмент підприємства вирішує такі основні завдання:

1. Розробка загальної політики оподаткування для підприємства. Податковий менеджмент повинен визначити всю систему оподаткування для конкретного підприємства згідно з чинним законодавством.

2. Визначення податкових пільг і можливості їх застосування на підприємстві.

3. Розрахунок можливої виробничої диверсифікації підприємства та зміни при цьому податкових платежів.

4. Розробка планів податкових платежів у цілому по підприємству. Виконання цього завдання передбачає планування розмірів подат­ків, зборів та обов'язкових платежів згідно з чинними нормативами, ставками та за затвердженими методиками.

5. Розробка податкового календаря.

6. Визначення та оцінка ефективності виробленої податкової полі­тики й системи оподаткування підприємства. За своєю суттю це зав­дання є підсумковим і дає можливість оцінити проведену роботу та корисність податкового менеджменту в цілому.

Податковий менеджмент залежно від тривалості періоду і характеру поставлених завдань поділяється на стратегічний і тактичний.

Стратегічний податковий менеджмент визначає тривалий курс (напрями діяльності) суб’єкта податкового менеджменту і більшою мірою ґрунтується на перспективному податковому плануванні, прогнозуванні і регулюванні як стратегічних елементах системи управління в цілому.

Тактичний податковий менеджмент передбачає вирішення завдань конкретного періоду розвитку за допомогою поточного податкового планування і бюджетування, контролю і моніторингу, внесення оперативних змін до податкового процесу.

Дата добавления: 2014-01-04