Операція зумовлює диверсифікацію тільки пасивів

Операція одночасно зменшує актив та пасив.

Операція одночасно збільшує актив та пасив.

Аналіз операцій та правила і методи контролю реєстрації операцій в обліковій системі. Використання рахунків для збору інформації

Протягом операційного дня в банку відбуваються певні події, які реєструються як частина облікового процесу. Ці події називаються операціями. Кожна банківська операція аналізується з позицій фундаментальної облікової моделі:

Активи = Зобов'язання + Капітал.

Операція завжди відображається як мінімум за двома змінами у фундаментальній обліковій моделі. Для того, щоб зберегти рівність, операція, яка змінює величину активів, також позначається на зміні зобов'язань або капіталу. У зв'язку з цим виділяють чотири типи операцій

Таким чином:

1) кожна банківська операція має подвійний результат;

2) після запису кожної операції права частина дорівнює лівій.

Розглянемо приклад подвійного впливу операцій на величину активів та зобов'язань і капіталу

Приклад. Видана позика зараховується на поточний рахунок клієнта

Приклад. Видача готівки на виплату заробітної плати з поточного рахунка клієнта

Операція зумовлює диверсифікацію тільки активів.

Приклад. Видача позики клієнту готівкою

Приклад. Перерахування коштів з поточного рахунку клієнта на депозитний рахунок

Збір інформації про кожний елемент звітності здійснюється шляхом створення окремого запису, який називається рахунком. Для кожного активу, зобов'язання і капіталу відкривається окремий рахунок (наприклад, для активу – "Банкноти та монети в касі банку", "Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання", "Основні засоби" тощо).

Для графічного зображення рахунку використовується Т-подібна модель рахунку. Т-рахунок складається з трьох елементів: найменування рахунку; лівого боку – дебету; правого боку – кредиту.

Усі активні рахунки мають дебетовий залишок, усі пасивні рахунки мають кредитовий залишок. Кожний рахунок створено так, що всі збільшення в активних рахунках вносяться в лівий бік рахунку, а всі зменшення – в протилежний; у пасивних рахунках – навпаки. За активними рахунками сальдо на кінець дня визначається за формулою

Сальдо на кінець дня = Дебетове сальдо на початок дня + Обіги дебетові - Обіги кредитові.

За пасивними рахунками сальдо на кінець дня визначається за формулою

Сальдо на кінець дня = Кредитове сальдо на початок дня + Обіги кредитові - Обіги дебетові.

Для того щоб показати, як саме реєструються операції в системі бухгалтерського обліку, необхідний аналіз операцій.

Аналіз операцій – це термін, який вживається для опису в термінах фундаментальної облікової моделі процесу вивчення подвійного впливу операцій на банківську установу.

Для аналізу кожної операції необхідно:

1) розкрити характер операції;

2) проаналізувати зміст операції;

3) скласти бухгалтерську проводку;

4) показати вплив операції на рахунки.

Дата добавления: 2014-01-04