Методы и приемы финансового контроля

Государственный ведомственный финансовый контроль

Осуществляется государственными структурами ведомств, ми­нистерств (контрольно-ревизионными управлениями) в отноше­нии подчиненных организаций и учреждений. На территориаль­ном уровне его осуществляют отраслевые органы территориальной исполнительной власти (например, департаменты образования, здравоохранения). Сюда же относят Федеральную комиссию по фондовому рынку, структуры контроля внебюджетных фондов.

Эффективность государственного ведомственного контроля ниже вневедомственного из-за внутриведомственной заинтересо­ванности в сокрытии нарушений внутри своего ведомства.

Негосударственный финансовый контроль можно подразделить на:

1) внутрихозяйственный;

2) аудиторский;

3) общественный;

4) страховой.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется на предприяти­ях и в организациях силами работников: главного бухгалтера, ру­ководителя предприятия, работников бухгалтерии и финансового отдела (дирекции). Объективные условия для эффективности та­кого контроля есть, так как лица, его осуществляющие, знают процессы на предприятии.

Аудиторский контроль. Сейчас к нему прибегает сама администрация предприятия для налаживания работы внутренних служб и получения консуль­таций, накануне проверок налоговыми органами, для предотвра­щения санкций, то есть проводится внутренний аудит. По закону аудиторский контроль проводится в коммерческих банках, акцио­нерных обществах и других коммерческих организациях. Внеш­ний аудиторский контроль проводит аудиторская фирма, с кото­рой заключен договор. Внутренний (на крупных предприятиях) отдел по аудиту осуществляет контроль над филиалами и отделе­ниями.

Общественный контроль осуществляли в СССР органы народ­ного контроля, сейчас его проводят:

• средства массовой информации (для этого необходима глас­ность);

• профсоюзы (контроль за соблюдением трудового законода­тельства);

• политические партии (контроль за своими конкурентами);

• население, которое призывают сообщать соответствующим контрольным органам о замеченных нарушениях.

Страховок контроль — осуществляется страховыми компания­ми его на стадии заключения и действия контракта, при наступле­нии страхового случая.

На практике различают следующие методы (способы, прие­мы) осуществления финансового контроля: проверки, обследова­ния, надзор, анализ финансового состояния, наблюдение (мони­торинг), ревизии.

Проверка производится по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных до­кументов. В случае выявления нарушения финансовой дисципли­ны намечаются меры по устранению их негативных последствий.

Обследование предполагает изучение отдельных аспектов функ­ционирования предприятий, организаций с целью определения его финансового состояния и возможных направлений развития.

Надзор — это контроль за осуществлением финансовых опера­ций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. Систематическое и грубое нарушение норм, требований, приводящее к ущемлению интересов партнеров субъекта контроля, влечет за этой в ряде случаев применение санкций, например в виде отзыва лицензии на выполнение каких-либо видов деятельности (операций).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности — изучение от­дельных вопросов в целях установления причинно-следственной связи с применением экономико-математических приемов и ста­тистических методов. Используется и для изучения финансо­во-хозяйственного положения предприятия.

Наблюдение (мониторинг) — это постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов субъекта контроля и его финансовым состоянием. Наблюдение может устанавливаться стороны кредитора с согласия субъекта, а также может вводить арбитражным судом при установлении признаков финансовой не состоятельности (невыполнений взятых на себя финансовых обязательств) предприятия.

Ревизия — наиболее полный и обстоятельный метод: комплекс­ный контроль за всей финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Это самый результативный метод. Виды ревизии:

сплошная (вся деятельность); выборочная; тематическая; плано­вая; внеплановая.

Ревизия начинается со снятия кассы, выведения сальдо по кни­гам бухгалтерского учета. Затем сверяются данные бухгалтерского учета с первичными документами.

Существуют различные приемы контроля:

1. Документальный финансовый контроль:

а) формальная проверка (наличие реквизитов, осуществление исправлений);

б) юридическая проверка (соответствие операций законода­тельству);

в) арифметическая проверка (счетная проверка);

г) встречная проверка (сличение операций с данными контр­агента);

д) логическая проверка (проверка последовательности опера­ций, финансовых потоков, их размеров).

2. Фактический финансовый контроль:

а) инвентаризация (сопоставление фактически наличных мате­риальных ценностей с данными бухгалтерского учета);

б) экспертная оценка качества;

в) лабораторный анализ.

В зависимости от времени проверки выделяют три фирмы фи­нансового контроля:

1. Предварительный финансовый контроль проводится на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет бюджетных организаций, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, проектов бюджетов и т.д.
Он предшествует осуществлению хозяйственных операций и призван не допускать нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, тем самым предотвращая нанесение прямого или косвенного ущерба деятельности предприятия.

2. Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе выполнения финансовых планов, в ходе самих хозяйственно-финансовых операций. Его задача — своевременный контроль правильности, законности и целесообразности произведенных расходов, полученных
доходов, полноты и своевременности расчетов с бюджетом. Он проводится повседневно финансовыми службами с тем, чтобы своевременно обнаружить и установить допущенные ошибки. Оперативность и гибкость здесь имеют первостепенное значение.

3. Последующий финансовый контроль организуется в форме проверок и ревизий правильности, законности и целесообразности произведенных финансовых операций. Основные его задачи — выявление недостатков и упущений в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов, возмещение нанесенного ущерба, привлечение к административной и материальной ответственности виновных лиц, принятие мер по предотвращению случаев нарушения финансовой дисциплины.

Дата добавления: 2014-01-04