Понятие и виды налогов

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансо­вого обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц, уплата которого — одно из условий совершения в инте­ресах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:

1. обязательность;

2. индивидуальная безвозмездность;

3. отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

4. направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

1. обязательность;

2. одно из условий совершения государственными и иными ор­ганами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

В соответствии со ст. 17 НК РФ на­лог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (ст. 19 НК РФ) и следующие элементы налого­обложения:

1. объект налогообложения (ст. 38 НК РФ);

2. налоговая база (ст. 53 НК РФ);

3. налоговый период (ст. 55 НК РФ);

4. налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);

5. порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);

6. порядок и сроки уплаты налога (ст. 57, 58 НК РФ).

По уровню бюджета, в который поступают налоги и сборы, а также по органам, их устанавливающим и вводящим в действие, различают федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций

2. налог на игорный бизнес

3. транспортный налог

К местным налогам относятся:

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц.

В зависимости от того, какой субъект является налогоплательщиком, налоги и сборы подразделяются на три вида: уплачиваемые организациями, физическими лицами; смешанные налоги и сборы, уплачиваемые всеми категориями субъектов.

По характеру взимания и использования налоги подразделяются на имеющие общий характер и целевые, поступающие в бюджет на заранее определённые цели и расходуемые только в соответствии с ними.

По способу взимания все налоги делятся на прямые и косвенные.

Дата добавления: 2014-01-04