Анализ финансовых результатов и финансового состояния деятельности предприятия

3.

2.

1.

Анализ затрат по экономическим элементам

Анализ затрат на 1 рубль объема продукции (работ, услуг)

Анализ себестоимости продукции

Источниками информации:

- плановые расчеты, Ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»;

- ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;

- плановые и отчетные калькуляции по важнейшим изделиям, регистры бухучета (ведомости, журналы-ордера), данные о нормах и нормативах, содержащиеся в технологических картах и спецификациях, и др.

Показатель Z на 1 руб. объема продукции является универсальным, обобщающим показателем Сб-ти. Он м.б. рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня Сб различных предприятий. ↓ Z на 1 руб. объема продукции характеризует успешность работы предприятия по ↑ ПТ, внедрению новой техники, соблюдению режима экономии в расходовании мат., трудовых и ден. ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

, где

Z – затраты на 1 руб. объема СМР, коп.;

q – количество строительной продукции каждого вида, физ.ед. (м²);

С – себестоимость 1-цы строительной продукции, руб./м²;

Ц – цена 1-цы строительной продукции, руб./м²;

n –количество видов строительной продукции (работ).

На изменение уровня Z на 1 руб. продукции могут оказать влияние след.факторы:

- изменение структуры строительной продукции (работ);

- изменение Сб-ти отдельных видов строительной продукции (работ);

- изменение цен на продукцию.

Влияние этих факторов можно установить способом цепной подстановки.

Влияние фактора структуры определяется по формуле:

, где

∆Z₁ – изменение Z на 1 руб. под влиянием 1-го фактора (структура).

Изменение Сб отдельных видов СМР является основным фактором ↓ Z на 1 руб.:

, где

∆Ζ₂ – изменение Z на 1 руб. под влиянием второго фактора (Сб отдельных видов СМР).

Влияние изменения цен на уровень затрат на 1 руб.:

, где

ΔΖ₃ – изменение Z на 1 руб. под влиянием третьего фактора (цена продукции).

Пример анализа затрат на 1 руб. СМР посредством горизонтального анализа (пример для курсовой)

Таблица 1 - Динамика затрат на 1 руб. объема СМР

показатели	база	отчет	Изменение (+, -)
Абсолют.	Относит., %
Сб СМР, тыс.руб.			+732	17,72
Стоимость СМР в действующих ценах (без НДС, акциза), тыс.руб.			+996	+22,36
Затраты на 1 руб. объема СМР, коп.	92,77	89,25	-3,52	-3,79

Как видно из табл. 1, темп прироста объема СМР опережают темпы прироста Сб-ти на 4,64 процентных пункта (22,36-17,72). В связи с этим затраты на 1 руб. продукции ↓ по сравнению с прошлым годом на 3,52 коп., или 3,79%. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по Сб-ти в сравнении с предыдущим годом в размере 191,8 тыс.руб. (3,52*5450:100).

Кроме вертикального и горизонтального анализа Сб по экономическим элементам (табличная форма анализа представлена в МУ к КР), анализ Сб можно дополнить факторным анализом. Для этого необходимо:

1) сформировать модель затрат:

где

1) рассчитать показатели:

материалоёмкость

зарплатоёмкость

амортизациеёмкость

прочие удельные затраты

3) расчет влияния перечисленных факторов на изменение Сб-ти СМР:

Сб = Z_{1 руб. СМР} * Q_СМР

изменение себестоимости за счет изменения материалоемкости;

за счет изменения зарплатоемкости;

за счет амортизациеёмкости;

за счет изменения прочих удельных затрат.

Табличный факторный анализ себестоимости по экономическим элементам (см. МУ к КР) должен сопровождаться выводами.

Анализ темпов изменения себестоимости и объема выполненных работ даст полезную информацию об эффективности деятельности.

Соотношение ТР Сб и Q выполненных работ.

Показатели	база	отчет	ТР, % или k
Сб, тыс.руб
Q выполненных работ, тыс.руб.

Рис. Соотношение темпов роста Сб и Q работ

Аналитические возможности системы «директ-костинг» следующие:

· оптимизация прибыли и видов выполняемых строительных работ;

· определение цены на новые виды строительных работ;

· оценка эффективности производства (приобретения) полуфабрикатов;

· просчет вариантов изменения производственной мощности предприятия;

· оценка эффективности принятия дополнительного заказа, замены оборудования и др.

в зависимости от соотношения темпов роста объема производства и различных элементов переменных затрат последние, в свою очередь, подразделяются на:

· пропорциональные

· прогрессивные

· дигрессивные

Следует отметить, что разделение затрат на постоянные и переменные несколько условно, поскольку многие виды затрат носят полупеременный (полупостоянный) характер. Однако недостатки условности разделения затрат многократно перекрываются аналитическими преимуществами системы «директ-костинг».

В зарубежной практике для повышения объективности разделения затрат на постоянные и переменные предложен ряд эффективных практических методов:

¨ метод высшей и низшей точки объема производства за период;

¨ метод статистического построения сметного уравнения;

¨ графический метод.

Для построения уравнения общих затрат и разделения их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки используют следующий алгоритм:

1) выбирают максимальные и минимальные значения объема и затрат за период (Zmax; Zmin; Qmax; Qmin);

2) DZ= Zmax – Zmin; DQ= Qmax – Qmin

3) определяется ставка переменных расходов на одно изделие:

4) определяется общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем производства:

5) общая величина постоянных расходов:

6) составляется уравнение совокупных (общих) затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства.

Степень реагирования издержек производства на изменения объема строительных работ может быть оценена с помощью коэффициента реагирования затрат:

изменение затрат за период, %;

изменение объема производства за период, %.

В зависимости от значения коэффициента реагирова6ния выделяют хозяйственные типовые ситуации:

Значение коэффициента реагирования затрат	Характер поведения затрат
Креаг=0 0<Kреаг<1 Kреаг=1 Kреаг>1	Постоянные затраты Дигрессивные затраты Пропорциональные затраты Прогрессивные затраты

Рис. Графическое изображение вариантов изменения затрат в зависимости от объема производства строительных работ

Для обеспечения снижения себестоимости и повышения прибыльности работы предприятия необходимо, чтобы темпы роста снижения дигрессивных расходов превышали темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Графическое представление:

Рис. График взаимосвязи показателей объема производства, затрат и прибыли.

Факторный анализ себестоимости по методу «директ-костинг»

К^общ – общее количество продукции, физические единицы;

Уд_i – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства, доли ед.;

V_i – переменные затраты на 1-цу продукции i-го вида, д.е.;

Н – постоянные затраты, д.е.;

i – вид продукции.

Дата добавления: 2014-01-04