Взаємної перевірки розрахунків з дебіторами і кредиторами

АКТ

Зразок 3.11

Зразок 3.10

Директору Київської прядільної фабрики К.Н. Костіну Контрольно-ревізійним управлінням в Житомирській області проводиться ревізія діяльності ВАТ “Олена”, м. Житомир. Підприємство, яке нами ревізується протягом 200х-200х рр. мало відповідні розрахунки в Вашим заводом. Для встановлення реальності заборгованості станом на 1 жовтня 200х р. прошу вислати копії облікових регістрів за 200х-200х р., в яких відображені розрахунки підприємства ВАТ “Олена” з Вашим заводом в розрізі кожної господарської операції. Відповідь прошу надіслати не пізніше 18 жовтня 200х р. на адресу: м. Житомир, 100020, пл. Соборна, 12. Контрольно-ревізійне управління в Житомирській області. Ст. ревізор (підпис) Б.О. Бойко

Результати інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості оформлюють розробленими актами зустрічної перевірки стану розрахунків (зразок 3.11).

10 жовтня 200 __ р. м. Житомир

Проведено взаємну перевірку розрахунків старшим ревізором контрольно-ревізійного управління в Житомирській області Б.О. Бойком між Житомирським підприємством ВАТ “Олена” і Київською прядильною фабрикою за станом
на 1 жовтня 200х р.

При перевірці розрахунків на рахунку “Розрахунки з іншими кредиторами” встановлено:

№ з/п	Зміст записів	За даними бухгалтерського обліку
Житомирське підприємство ВАТ “Олена”	Київська прядильна фабрика
Сальдо до перевірки розрахунків на 01.10.02.	900	–	–	700
	Слід зменшити заборгованість ВАТ “Олена” по рахунку № 255 від 10.01.200х р. через помилку при записі на рахунок	–		–	–
	Слід збільшити заборгованість Київської прядильної фабрики. Згідно платіжного доручення № 34 від 15.02.200х р. внаслідок помилкового віднесення перерахованої суми на ТзОВ “Трикотаж”	–	–	–
Всього	–		–
Стан розрахунків на 1 жовтня 200х р, враховуючи виправлені записи

Сторони визнали погоджену заборгованість за станом на 01 жовтня 200х р. на користь Житомирського підприємства ВАТ “Олена” в сумі 810 грн.
(вісімсот десять грн.).

Розбіжностей, непогоджених на час взаємної перевірки, немає.

Старший ревізор Контрольно-ревізійного управління

в Житомирській області Б.О. Бойко

Головний бухгалтер Житомирського

підприємства ВАТ “Олена” Г.К. Гончарук

Головний бухгалтер Київської прядильної фабрики І.К. Іванюк

Проведення взаємних звірок вимагає великих затрат часу і коштів, і не завжди виконується. Однак з метою забезпечення високої якості і ефективності ревізій перевірки в інших організаціях є майже неминучими. Тому у віддалених від підприємства, що ревізується, організаціях її можна доручити іншому контрольно-ревізійному органу, який зобов’язаний виконати доручення ревізора.

В кінці робочого дня приміщення з документами опломбовується і здається під охорону працівнику підприємства, що ревізується.

До проведення документальної ревізії ревізор з’ясовує організацію і стан архіву підприємства, що ревізується. Спочатку ревізор знайомиться з організацією постійного архіву, якщо він знаходиться в спеціальному приміщенні підприємства (хто веде архівні справи і відповідає за архів, чи є на це спеціальні розпорядження, як ведуться архівні справи, яке протипожежне обладнання тощо). Після цього ревізор знайомиться з поточним архівом, тобто з організацією зберігання облікових документів за поточний календарний рік (чи міститься поточний архів в приміщенні офісу в шафах або ящиках, чи закриваються ці ящики в неробочий час, за який часовий період підшиті документи, чи є підписи і позначення на папках, чи пронумеровані папки і документи в них тощо). Ознайомлення з архівом дає можливість ревізору не тільки перевірити дотримання інструкцій про ведення архівних справ, але й в подальшому користуватися архівом без додаткової допомоги з боку працівників бухгалтерії.

Обстеження підприємства та його архіву ревізор повинен завершити в перші один-два дні і після цього перейти до ознайомлення з наказами, розпорядженнями, листуванням, протоколами зборів, штатним розкладом, договорами, угодами, бізнес-планом та іншими документами підприємства, що ревізується. Під час перевірки цих документів ревізор одночасно знайомиться з останніми актами ревізій і перевірок, з довідками та іншими матеріалами різних контролюючих органів. Це дає можливість йому вивчити не тільки виявлені раніше недоліки і втрати, але й шляхи їх усунення. Разом з цим ревізор отримує повне уявлення про структуру підприємства, обсяг виробництва, взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та установами про правильність, законність і доцільність наказів, розпоряджень та інших документів по підприємству.

Результати вивчення всіх цих матеріалів ревізор записує в свій робочий зошит за відповідними розділами. На цьому ж етапі ревізії рекомендується також записувати планові й нормативні показники в макети раніше заготовлених таблиць.

Наступним кроком після цієї організаційної частини є перехід ревізора до найбільш серйозної, відповідальної і трудомісткої роботи – перевірки діяльності підприємства за документами і регістрами бухгалтерського обліку, його стану, контролю і звітності підприємства.

Послідовність документальної перевірки може бути різною в залежності від конкретних завдань і цілей, підготовленості ревізорів, їх особистих якостей та стилю роботи. Як правило, ревізія розпочинається із суцільної перевірки касових операцій. Після цього починається суцільна перевірка банківських, розрахункових і кредитних операцій. Далі можна розпочинати перевірку операцій з необоротними активами, запасами тощо.

Після цього, як правило, проводиться перевірка фінансового стану підприємства, правильності створення, доцільності та законності використання фондів, розподілу прибутку, а також виконання плану капітальних вкладень і капітального ремонту. На завершення проводиться перевірка виконання рішень за результатами попередніх ревізій і перевірок.

Інформацію про всі виявлені під час ревізії порушення, втрати, сумнівні факти і документи ревізор фіксує у відповідних розділах робочого зошиту. Таким чином, до закінчення ревізії робочий зошит ревізора зі всіма примітками в ньому перетворюється на чернетку акта ревізії. З окремими розділами чернетки ревізор ознайомлює посадових осіб, відповідальних за певну ділянку роботи підприємства. Ці особи можуть дати пояснення чи надати докази, що дають відповідь на те чи інше питання. Зі змістом чернетки акту ревізії ревізор ознайомлює також керівника та головного бухгалтера підприємства, що ревізується.

Крім того, ревізор повинен відібрати письмові пояснення від посадових та інших причетних до цього осіб, а також встановити розмір шкоди і заподіяних збитків, причини і обставини виникнення, осіб, з вини яких вони допущені. Розмір збитків визначається згідно з чинним законодавством.

Заключним етапом є складання акту ревізії і роздрукування його в чистовому вигляді і в декількох примірниках. Один чи два залишаються
на підприємстві.

По закінченні ревізії ревізор складає пропозиції за результатами ревізії та разом з актом передає їх керівникові, що призначив ревізію, для вивчення та прийняття рішень по них.

З метою забезпечення високої якості ревізії може виникнути необхідність проведення перевірки в інших організаціях. Таку перевірку слід виконувати особисто ревізору або доручити її іншому контрольно-ревізійному органу. Останній зобов’язаний виконати доручення ревізора протягом 10 діб. Окремі доручення ревізора повинні надаватись у письмовому вигляді та є обов’язковими.

Звернення ревізора одного контрольно-ревізійного органу до ревізора іншого органу з дорученням про виконання ревізійних дій має назву окремого доручення ревізора (див. зразок 3.12).

<== предыдущая лекция	\|	следующая лекция ==>
На період з 11.10 по 23.10. 200х р	\|	Зразок 3.12

Поделиться с друзьями:

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 431; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление

Генерация страницы за: 0.01 сек.