Контроль розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності і послуги

Контроль розрахунків з підзвітними особами

Перевіряючи стан розрахунків із підзвітними особами ревізор керується постановою Кабінету Міністрів України «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» і здійснює ревізію суцільним способом.

Основними завданнями ревізії розрахунків із підзвітними особами є перевірка:

- списку підзвітних осіб;

- законності і доцільності витрачення підзвітних сум;

- правильність оформлення авансових звітів і прикладених до них документів;

- своєчасності подання авансових звітів у бухгалтерію підприємства та повернення невикористаних підзвітних сум;

- стану обліку розрахунків з підзвітними особами;

- законності і доцільності витрат коштів підзвітними особами.

Джерелами ревізії є накази і розпорядження по підприємству, авансові звіти з прикладеними до них виправдувальними документами про використання підзвітних сум, звіти касира з прикладеними прибутковими і видатковими касовими документами, Головна книга, баланс підприємства, дані аналітичного і синтетичного обліку з рахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Аванси в підзвіт видаються із каси підприємства для операційно-господарських витрат і на службові відрядження. Тому ревізор перевіряє використання підзвітних сум за цільовим призначенням, чи не було видачі авансів за наявності заборгованості за попередньо одержані суми або видачі грошей особам, які не числяться у штаті. Також слід перевірити, чи не видавався аванс у розмірі, що значно перевищує потребу. Наприклад, добові у відрядженні по Україні виплачуються у розмірі 25 грн. у разі, коли до рахунків на оплату вартості проживання у готелях не включаються витрати на харчування. Якщо до рахунків на проживання включаються витрати, то на одноразове по 15грн, триразове по 10грн на кожне окреме харчування.

Термін відрядження визначається керівником, але має становити не більше 30 календарних днів в Україні, 60 днів – за кордон.

Основними завданнями ревізії розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності і послуги є вивчення:

- своєчасності і повноти оплати за кожним рахунком – фактурою;

- повноти оприбуткування матеріальних цінностей в розрізі балансових рахунків та їх субрахунків;

- правильності і своєчасність платіжних вимог – доручень;

- достовірності сум, відображених у регістрах аналітичного обліку нестач і претензій.

Під час ревізії застосовують спосіб вибіркової перевірки документів і записів у облікових регістрах. Однак рахунки з обліку доходів і витрат, зносу, резервів, торгової націнки перевіряють суцільним методом, оскільки зловживання переважно бувають на зазначених рахунках. Основним документом, який визначає правовий режим розрахункових взаємовідносин постачальників і підприємств – споживачів є договір.

Джерелами інформації для контролю розрахунків за товарними операціями є первинні документи з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, а саме – накладні, рахунки – фактури, товарно-транспортні накладні, пакувальні листи, акти прийнятих робіт або послуг, податкові накладні, документи про сплату мита, зборів і податків, а також договори купівлі – продажу, вантажні митні декларації, тощо.

На рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ведеться облік розрахунків із постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги. За кредитом цього рахунку відображається заборгованість за одержані від постачальників товарно-матеріальні цінності, за дебетом – її погашення.

Ревізор перевіряє правильність і своєчасність виконання договірних зобов’язань постачальниками і підрядниками за виконані роботи чи надані послуги.

Аналізуючи матеріали інвентаризації розрахунків ревізор повинен зосередити увагу на сумнівних розрахунках, перевірити створення резерву за сумнівними боргами і законність їх списання з балансу. Перевіряючи достовірність первинних документів, за якими здійснені розрахункові операції, доцільно провести зустрічні звірки різних документів на даному підприємстві й зробити письмовий запит у відповідні підприємства про стан розрахунків. Кожна сума дебіторської заборгованості на окремих рахунках розглядається з погляду виникнення боргу, причини і давності створення заборгованості, реальності її одержання.

Під час перевірки розрахунків із постачальниками ревізор встановлює наявність договорів поставки товарів, вивчає доцільність придбання, дотримання встановлених договором розрахунків. Особливу увагу необхідно звернути на правильність застосування постачальниками цін, тарифів за послуги шляхом зіставлення цін, вказаних у рахунках постачальників, з цінами, вказаними в договорах.

При виявлені фактів завищення обсягів виконаних робіт та витрат, непередбачених кошторисом, ревізор проводить контрольний обмір виконаних обсягів будівельно-монтажних робіт.

Дата добавления: 2014-01-04