Прямий метод

Зворотний метод

Для визначення бази оподаткування застосовувалась вільна (регульована) ціна з ПДВ:

, (1)

де Б_оп – база оподаткування;

Ц – вільна або регульована ціна;

ПДВ – сума податку, вирахувана за ставкою 20 %.

Сума податку визначалась за формулою:

(2)

Підприємство, що здійснює продаж товарів (робіт, послуг), визначає вільну (регульовану) ціну без ПДВ, виходячи з її собівартості, прибутку, мита та акцизу, інших податків, які включаються в ціну, тобто база оподаткування визначається за формулою:

(3)

де с/в – собівартість;

П – прибуток;

Мз – митні збори;

А з – акцизний збір;

П_ін – інші податки, що включаються в ціну.

Для визначення суми ПДВ застосовується формула:

(4)

Обчислена за цією формулою сума ПДВ додається до вільної (регульованої) ціни, і таким чином формується ціна продажу.

Податкове зобов’язання – загальна сума податку на додану вартість, отримана (нарахована) платником податку у звітному (податковому) періоді.

Податковий кредит – сума, на яку платник має право зменшити податкове зобов’язання.

База оподаткування в Україні визначається як за вітчизняними, так і імпортними товарами:

– за товарами, виробленими в Україні – відповідно до прямого методу, виходячи із договірної вартості товарів;

– за імпортованими товарами – обчислюється за формулою:

(5)

де МВ – митна вартість;

ТВ – транспортні витрати;

СВ – страхові витрати;

ІВ – інші види витрат (брокерські, агентські, комісійні).

Сума ПДВ при митному оформленні обчислюється за формулою:

(6)

Потім до бази оподаткування (оподатковуваного обороту) додаємо обчислену суму ПДВ і отримаємо облікову ціну, за якою суб’єкти підприємницької діяльності збувають товар.

(7)

де ВІТ – вартість імпортованого товару.

До цієї ціни при подальшій реалізації платником ПДВ додається націнка (с/в₁ + П₁) та сума ПДВ, обчислена за формулою:

(8)

тобто на митній території України ціна продажу імпортного товару складе:

(9)

де ЦР – ціна реалізації на території України імпортованого товару.

При цьому ПДВ, обчислений при проходженні митного контролю, відноситься на податковий кредит платника податку.

(10)

де ПК_ПДВ – податковий кредит з ПДВ.

Відповідно податкове зобов’язання суб’єкта господарської діяльності буде меншим за величину цього кредиту:

(11)

де ПЗ_ПДВ – податкове зобов’язання з ПДВ.

Сума платежів ПДВ до бюджету в таких умовах складе:

(12)

де ПДВ_Б – сума платежів ПДВ до бюджету.

Суму податкового кредиту можна обчислити і так:

, (13)

де SПДВ_м – сума сплаченого ПДВ у зв’язку з придба­н­ням матеріалів (робіт, послуг);

SПДВ_оф – сума сплаченого платником ПДВ у зв’язку з придбанням основних фондів;

SПДВ_на – сума сплаченого платником ПДВ у зв’язку з придбанням нематеріальних активів.

Прибуток визначається за наступною формулою:

, (14)

де Р – норма рентабельності.

Ціна виробництва на товари (роботи, послуги) без ПДВ обчислюється за формулою:

(15)

Ціна на підакцизні товари без ПДВ обчислюється за такою формулою:

, (16)

де Ца – ціна з врахуванням акцизного збору;

А_% – ставка акцизного збору у відсотках.

Ціна відпускна на товари (роботи, послуги) з ПДВ:

, (17)

де ЦВ – ціна відпускна.

Ціна відпускна на підакцизні товари з ПДВ:

, (18)

де ЦВА – ціна відпускна на підакцизні товари.

Митна вартість з ПДВ на імпортні підакцизні товари:

, (19)

де В – вартість імпортованого товару;

М – мито;

А_тв – акцизний збір, обчислений за твердою ставкою.

Або за такою формулою при застосуванні відсоткової ставки акцизного збору:

. (20)

Сума ПДВ, яка сплачена або підлягає сплаті постачальникам по матеріальних витратах, основних виробничих фондах та нематеріальних активах:

, (21)

де SПДВ_п – ПДВ, сплачений чи підлягає сплаті постачальникам.

До бюджету буде сплачена наступна сума ПДВ:

, (22)

де SПДВ_Б – сума ПДВ до бюджету;

SПДВ_р – сума ПДВ з реалізованої продукції.

Отже, за формулами 10 та 11:

, (23)

(24)

Дата добавления: 2014-01-04