Планування витрат

Вартість проекту (або витрати за проектом) визначаються сукупністю витрат на ресурси, вартістю та часом виконання робіт за проектом. Оцінка всіх витрат за проектом еквівалентна оцінці його загальної вартості.

Управління вартістю проекту та витратами включає процеси, які необхідні для забезпечення і гарантії того, що проект буде виконано в межах затвердженого бюджету.

Метою системи управління вартістю та витратами є розробка політики, процедур і методів здійснення планування та своєчасного контролю витрат. Управління вартістю та витратами за проектом включає такі етапи:

оцінка вартості проекту;

бюджетування проекту, тобто встановлення цільових показників витрат;

контроль вартості проекту, постійний моніторинг фактичних затрат і порівнювання із раніше запланованими і в бюджеті, а також визначення напрямів коригування відхилень.

Основним документом, за допомогою якого здійснюється управління вартістю в проекті є бюджет проекту. Це директивний документ, який являє собою реєстр планових витрат і доходів із розподілом за статтями і у відповідний період часу.

Документу, який визначає ресурсні обмеження за проектом називається кошторисом.

Кошторис проекту – документ, який містить обґрунтування і розрахунок вартості проекту на основі обсягу робіт, необхідних ресурсів та цін на них.

Управління вартістю реалізується протягом всього життєвого циклу, а тому на кожному етапі життєвого циклу процеси управління вартістю та витратами реалізуються по різному, що знайшло своє відображення у сучасній концепції управління вартістю протягом життєвого циклу (Life-cycle costing) (рис. 5.2).

Рис. 5.2. Управління вартістю протягом життєвого циклу проекту

В табл. 5.1 наведено види оцінок вартості за проектом на різних стадіях проекту.

Таблиця 5.1. Види оцінок вартості проекту

Етап проекту	Вид оцінки	Мета оцінки	Похибка
Концепція проекту	Попередня оцінка життєздатності проекту	Оцінка життєздатності проекту	25-40%
Обґрунтування інвестицій	Факторний, узагальнений розрахунок вартості, попередній кошторис	Співставлення планових витрат з бюджетними обмеженнями, основа для формування попереднього бюджету	20-30%
Техніко-економічне обґрунтування, тендери, переговори, контракти	Наближений кошторисно-фінансовий розрахунок	Прийняття кінцевого інвестиційного рішення, фінансування проекту. Проведення переговорів і тендерів, основа для формування уточненого бюджету	15-20%
Формування робочої документації	Кінцева кошторисна документація	Основа для розрахунку і управління вартістю проекту	3-5%
Реалізація проекту, здача в експлуатацію, експлуатація	Фактична (за вже реалізованим операціям)	Оцінка вартості виконаних робіт, інформаційна база для контролю	0 %
Прогнозована (на майбутні операції)	Оцінка вартості наступних операцій	3-5%
Завершення проекту	Фактична	Повна оцінка вартості проекту	0%

Планування собівартості проектних робіт в Україні здійснюється відповідно до Методичних рекомендацій із формування собівартості проектних робіт з урахуванням вимог Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених Наказом Державного комітету будівництва, архітектури та житлової політики України від 29.03.2002 р. №64. Витрати проекту класифікуються за такими ознаками:

1. За часом виникнення: інвестиційні та поточні. До інвестиційних належать витрати на інвестиції до основного капіталу (придбання землі, будівництво приміщень та споруд, купівля або оренда технології та обладнання), передвиробничі витрати на потреби в обіговому капіталі.

Поточні витрати — витрати на випуск продукції, що містять витрати на придбання сировини, основних та допоміжних матеріалів, оплату праці, загальнозаводські та накладні витрати, які при¬падають на звітний період.

2. За місцем виконання робіт витрати поділяються на: витрати відділу, сектора, лабораторії, тимчасового творчого колективу, експедиції, партії, дільниці, служби або іншого адміністративно-відособленого структурного підрозділу тощо.

3. За видами витрат класифікація здійснюється за економічними елементами та статтями калькулювання. До елементів витрат належить сукупність однорідних за своїм економічним змістом витрат, а до статей калькулювання витрат — один або декілька елементів.

4. Залежно від обраного об'єкта обліку витрати поділяються на витрати за розробками, темами, об'єктами проектування, етапами, завданнями, затвердженими у встановленому порядку, укладеними договорами на розроблення та виконання проектних робіт.

5. За способами включення у собівартість проектних робіт та за характером участі у процесі виробництва витрати поділяються на прямі та непрямі.

Прямі — це витрати, які безпосередньо пов'язані з виконанням проектних робіт і включаються у виробничу собівартість проектних робіт відповідних об'єктів обліку за прямою ознакою, зокрема: прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці; відрахування на соціальні заходи, інші прямі витрати.

Непрямі — це витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням виробництва, організацією виконання проектних робіт та інші витрати, які не можуть бути віднесені економічно доцільним шляхом безпосередньо до конкретного об'єкта витрат.

6. Залежно від зміни обсягів виконаних проектних робіт виробничі витрати поділяються на постійні та змінні.

Змінні витрати — це витрати, величина яких зростає при збільшенні обсягів виконаних проектних робіт і зменшується при їх зменшенні. До цих витрат належать: витрати на матеріали, на оплату праці робітників, відрахування на соціальні заходи тощо. Постійні витрати — це витрати, величина яких залишається незмінною при зміні обсягу виконаних проектних робіт. До цих витрат належать: витрати, пов'язані з управлінням, організацією та обслуговуванням виробництва.

7. За ознакою відношення до собівартості робіт витрати поділяються на виробничі витрати та витрати періоду.

Виробничі витрати — це витрати проектної організації, пов'язані з виконанням проектно-вишукувальних робіт. Виробничі витрати утворюють виробничу собівартість проектних робіт і є її складовою.

Витрати періоду — це витрати, які не включаються у виробничу собівартість і розглядаються як витрати того періоду, в якому вони були здійснені. Це адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати.

8. За календарними періодами, протягом яких витрати включаються у собівартість проектних робіт: місяць, квартал, рік, операційний цикл.

Планування витрат на проведення проектних робіт здійснюється на основі розрахунків, результати яких відображаються в калькуляції собівартості об'єкта планування (обліку), в тому числі собівартості робіт, які підлягають виконанню у поточному році, за формою 8.1.

Із метою визначення суми витрат за статтями калькулювання в цілому по організації (на рік, квартал) може розроблятися "Зведена калькуляція собівартості проектних робіт" (форма 8.2).

Для визначення витрат по проекту необхідно здійснити такі кроки:

1. Визначити потребу операцій в ресурсах.

2. Розробити сітковий графік.

3. Розробити структуру розбиття робіт за ресурсами та виконавцями.

4. Оцінити витрати в розрізі структури розбиття робіт.

5. Обговорити структуру розбиття робіт із кожним функціональним відділом.

6. Оцінити витрати за кожним елементом структури.

7. Узгодити базові витрати з вищим рівнем управління.

8. Обговорити із функціональними відділами потребу в персоналі.

9. Розробити схему лінійної відповідальності.

10. Розробити детальні графіки.

11. Сформувати узагальнений звіт по витратах.

12. Включити результати оцінки витрат в документи проекту.

Виходячи із структури життєвого циклу проекту його вартість включає п’ять великих блоків:

1. Вартість досліджень і розробки: вартість проведення передінвестиційних досліджень, аналіз витрат і вигід, системний аналіз, детальне проектування і розроблення дослідних зразків, попередня оцінка продукції, розроблення проектної та іншої документації на продукцію;

2. Витрати на виробництво, збір. тестування продукції проекту, підтримання виробничих потужностей, матеріально-технічне забезпечення, навчання персоналу.

3. Витрати на будівництво виробничих та адміністративних приміщень.

4. Поточні витрати: заробітна плата, виробничі запаси, транспортування, управління інформацією, контроль якості.

5. Витрати на зняття продукції з виробництва: витрати на переобладнання виробничих потужностей, утилізацію відходів.

Дата добавления: 2014-01-04