Тема2.3. Учет кассовых операций

Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предназначена касса, оборудованная таким образом, чтобы обеспечить сохранность находящихся в ней наличных денежных средств и других ценностей. Помещение кассы изолированное. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, а учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителей организации в опечатанных пакетах или шкатулках.

Ведет кассовые операции кассир, который назначен на работу приказом руководителя организации. При принятии его на работу кассир под расписку ознакамливается с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с этим работником заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Временная замена кассира производится по письменному приказу руководителя организации. Договор о материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником.

Кассир несет полную ответственность за сохранность денежных средств и других принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Организация может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе предприятие представляет в обслуживающий его банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты зарплаты не более 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Без ограничения норм могут расходоваться наличные деньги из выручки на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот.

Кассовые операции оформляются типовыми межотраслевыми формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Прием наличные денег производится кассой организации по приходным кассовым ордерам (форма № КО – 1), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным руководителем организации. Приходный кассовый ордер заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО – 3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Прием денег подтверждается выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица на это уполномоченного, и кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Для получения наличных денежных средств со счетов организации в учреждении банков обслуживающие банки выдают организациям чековые книжки установленной формы. Получение наличных денег оформляется чеком, который подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Полученные в учреждениях банков наличные деньги должны быть оприходованы в кассу организации в день их получения. На полученную в банке сумму оформляется приходный кассовый ордер.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО – 2) или другим надлежаще оформленным документам (расчетно-платежным и платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.п.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или лицом, на это уполномоченным.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. При выдаче заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег пишется фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». При получении денег по доверенности получатель ставит свою подпись. Доверенность остается в кассовых документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить отметку: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать подпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №____».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Выдача по отчет наличных денег из кассы производится на основании заявления подотчетного лица на выдачу денег с указанием необходимой суммы и целей предстоящих расходов с разрешительной надписью руководителя организации. Выдача денег по отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Операция ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – выплата денежных средств из кассы. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия.

Приведем пример корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Оприходованы наличные деньги, полученные с расчетного счета по чеку:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета».

Оплата продукции, работ или услуг произведена наличными деньгами:

Дебет 50 «Касса» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованной подотчетной суммы:

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Сданы наличные деньги на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса».

Приобретенные активы оплачены наличными деньгами:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 50 «Касса».

Выплачена заработная плата работникам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса».

Выданы подотчетные суммы:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса».

Выданы займы работникам:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса».

Дата добавления: 2014-01-04